WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 7 |

Об основных направлениях налоговой политики

I. Текущее состояние налоговой системы

Налоговая система России в настоящее время находится на завершающем этапе своего реформирования.

Во исполнение задач, поставленных Президентом Российской Федерации, по инициативе Правительства Российской Федерации в последние годы были был осуществлен целый ряд важных шагов по коренному реформированию налоговой системы Российской Федерации. В частности, в ходе налоговой реформы (в 20002004 гг.):

упразднены «оборотные» налоги и налог с продаж, а также некоторые другие неэффективные налоги, что обеспечило заметное упрощение налоговой системы;

вместо имевшихся ранее самостоятельных отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды введен единый социальный налог с существенно меньшей эффективной ставкой и возможностью снижения относительной суммы налога при увеличении размера выплат наемным работникам;

снижены налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль организаций, что в конечном счете привело не к снижению, а к росту поступлений по этим налогам;

введен принципиально новый порядок исчисления налога на прибыль, соответствующий системам налогообложения, применяющимся в международной практике;

реформирована система налогообложения добычи полезных ископаемых, и, прежде всего, добычи углеводородного сырья. Это наряду с новой системой экспортных пошлин обеспечило изъятие в доход государства значительных сумм, не связанных с деятельностью недропользователей и обусловленных исключительно высоким уровнем мировых цен на такое сырье;

заметно упрощен и облегчен режим налогообложения малого бизнеса и сельскохозяйственных товаропроизводителей за счет введения трех специальных налоговых режимов;

начата реформа имущественного налогообложения, предусматривающая уменьшение числа объектов налогообложения по налогу на имущество организаций и новую систему земельного налога, ориентированную на кадастровую стоимость земельных участков;

обеспечено более равномерное распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, в том числе за счет отмены неэффективных налоговых льгот и ликвидации «внутренних оффшоров»;

улучшилось налоговое администрирование, что привело к заметному росту собираемости налоговых платежей.

Приняты и вступили в действие 17 глав второй части Налогового кодекса (далее – Кодекс), регулирующих порядок уплаты конкретных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также специальных налоговых режимов.

Важнейшим результатом налоговой реформы стало заметное снижение налоговой нагрузки на экономику, что стало одним из важных факторов поддержания экономического роста.

Налоговая нагрузка, рассчитываемая как отношение общей суммы налоговых и иных обязательных платежей (включая таможенные платежи) к объему ВВП без учета влияния изменения мировых цен на нефть снизилась с 31,7 % до 28,4 %. В 2005 г. уже принятые решения (прежде всего, по снижению ЕСН) обеспечат дальнейшее уменьшение налоговой нагрузки.

2000 г.

факт.

2001 г.

факт.

2002 г.

факт.

2003 г.

факт.

2004 г.

факт.

2005 г.

прогноз Отношение объема Налоговых доходов к ВВП (в %) То же без учета влияния изменения мировых цен на нефть (при цене нефти 18,5 дол. бар.) 33, 31, 34, 32, 33, 30, 32, 29, 33, 28, 32, 27, Справочно: среднегодовая Мировая цена на нефть «Юралс» 26, 23, 23, 27, 34, 28,0 Характерно, что в годы осуществления налоговой реформы ежегодно принимались и вступали в силу решения, предусматривающие существенное снижение налоговой нагрузки. Так, с 2002 г. были снижены, а с 2003 г. окончательно отменены «оборотные налоги», начиная с 2004 г. с 20 до 18 % была снижена основная ставка НДС и отменен налог с продаж. С 2005 г. – заметно снижен ЕСН. При этом, несмотря на общее снижение налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков удалось обеспечить постоянный и стабильный рост налоговых и иных обязательных платежей (включая администрируемые таможенными органами).



1999 г.

2000 г.

2001 г.

2002г.

2003 г.

2004 г.

2005 г.

прогноз Всего налоговых и иных Обязательных платежей (млрд. руб.) 1499, 2453, 3070, 3608, 4311, 5661, 5987, В % к предыдущему году Х 163, 125, 117, 119, 131, 105, Всего указанных платежей без учета влияния цен на нефть (млрд. руб.)* 1475, 2314, 2889, 3285, 3953, 4743, 5127, В % к предыдущему году х 156, 124, 113, 120, 120, 108, Уровень инфляции (%) х 20, 18, 15, 12, 11, 10, Изменение без учета уровня Инфляции и цен на нефть(%) х 130, 105, 98, 107, 107, 98, Примечание: *при цене нефти «Юралс» 18,5 дол. за баррель.

За годы налоговой реформы (20012004 гг.) несмотря на принятые решения по снижению налоговой нагрузки налоговые доходы (включая иные обязательные платежи) в целом превышали уровень инфляции. Однако, если не учитывать влияния изменения цен на нефть, то в 2002 г. таких доходов было получено несколько меньше по сравнению с уровнем фактической инфляции, что в значительной степени обусловлено резким уменьшением поступлений налога на прибыль в первый год введения нового режима его исчисления, а также отменой «дорожного» налога.

Всего за 20012004 гг. в целом по всем налоговым и иным обязательным платежам в реальном выражении (без учета влияния инфляции), по нашей оценке получено дополнительно около 1,2 трлн. рублей, что составляет 7,2 % к общему объему таких платежей поступивших за эти годы. Из этой суммы по налогам и сборам, администрируемым налоговыми органами получено 0,67 трлн.. рублей (4, 9 %), в том числе по налогу на прибыль организаций 146,3 млрд. рублей, или 6,1 % к поступлениям по этому налогу, по ЕСН 140,1 млрд. рублей, или 4,3 %, по налогу на доходы физических лиц 204,0 млрд. рублей или 12,4 %, по НДС 121,4 млрд. рублей, или 5,1 % к поступлениям по этому налогу. По платежам, администрируемым таможенными органами за 20012004 гг. получено дополнительно (без учета влияния инфляции) около 0, 53 трлн. рублей, или 17,6 % к общему объему таких платежей, полученных за эти годы. (Приложение 11 и Приложение 12) Анализ поступлений упомянутых налогов по годам и, в частности, сравнение поступивших сумм налогов с объемом ВВП (Приложение 12) позволяет говорить о следующем.

В 2002 г. и в определенной степени в 2003 г.. имело место резкое снижение поступлений налога на прибыль организаций, что обусловлено введением в действие с 2002 г. главы 25 Кодекса. Однако в 2004 г. ситуация с поступлениями по этому налогу была полностью выправлена. Обращает также на себя внимание стабильное превышение сверх инфляции и увеличение доли к ВВП поступлений по налогу на доходы физических лиц. Причем самый существенный рост имел место в первые два года после введения «плоской» шкалы налогообложения по этому налогу. Некоторое уменьшение по отношению к объему ВВП в 20032004 гг. поступлений по НДС обусловлено заметным увеличением НДС по ввозимым товарам (суммы которого принимаются к вычету), администрируемым ГТС России, а также увеличением объемов экспорта, при котором производится возмещение налога, уплаченного по материальным ресурсам, приобретенным для производства (перепродажи) экспортируемого товара. Поступления ЕСН по отношению к ВВП несколько снизились по сравнению с действовавшими до 2001 г. взносами в государственные социальные внебюджетные фондами, а затем стабилизировались примерно на одном уровне.

Налоговая реформа привела также к позитивным изменениям в структуре уплачиваемых налогов (Приложение 2). В частности:

заметно увеличилась доля налогов, связанных с использованием природных ресурсов (в первую очередь ресурсов недр);

резко уменьшилась доля (и сумма) прочих налогов (прежде всего целевых налогов, являвшихся источниками формирования дорожных фондов);





в 20022003 гг. несколько снизилась доля налога на прибыль организаций (как наиболее чувствительного для развития бизнеса), что обусловлено введением с 2002 года нового режима его уплаты. Однако, в 2004 г. его доля резко возрасла, что наряду с общим экономическим ростом обусловлено прекращением действия «оффшорных зон», а также крупными доначислениями в результате усиления контрольной работы налоговых органов;

увеличилась почти в полтора раза доля налога на доходы физических лиц.

Следует отметить, что рост налоговых доходов имеет место как по таким доходам, поступающим в федеральный бюджет, так и в региональные и местные бюджеты. При этом удельный вес налоговых доходов, зачисляемых в территориальные бюджеты (без учета таможенных платежей, ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование) в 20022004 гг. в общем объеме налоговых доходов консолидированного бюджета превышает 50 %. (Приложение 3).

Произошли определенные позитивные изменения и в структуре поступлений налоговых платежей по основным отраслям экономики. (Приложение 4). В частности, при сохранении высокой доли промышленности особенно заметно возросла доля налогов, уплачиваемых топливной промышленностью (прежде всего, связанной с добычей и переработкой нефти) с одновременным уменьшением доли налогов, уплачиваемых обрабатывающими и другими промышленными предприятиями помимо топливной промышленности. Это стало следствием более существенного снижения налоговой нагрузки именно на такие предприятия (прежде всего, благодаря отмене оборотных налогов и новому более либеральному порядку исчисления налоговой базы по налогу организаций). Имеет место также некоторое увеличение доли налогов, уплачиваемых в торговле, общепите и материальнотехническом снабжении, что является отражением процесса создания крупных торговых сетей и общего повышения цивилизованности торговли.

Среди последних мер реализованным в рамках осуществления налоговой реформы, вступивших в действие с 1 января 2005 г. следует отметить окончательное законодательное оформление структуры налоговой системы России.

Общее количество налогов и сборов, предусмотренных на федеральном уровне, снизилось с 54 до 15, или более чем в три раза (в настоящее время установлено 10 федеральных, 3 региональных и 2 местных налога). Кроме этого применяется 4 специальных налоговых режима (в том числе 2 новых), а также 4 обязательных платежа, имеющих неналоговый статус.

Подробно структура налоговой системы России, действующая начиная с 2005 г., приведена в приложении (Приложение 5).

II. Меры подлежащие реализации на завершающем этапе налоговой реформы Как уже было отмечено выше, основные решения по проведению налоговой реформы уже приняты и реализуются. Для ее завершения осталось принять и ввести в действие главы Налогового кодекса, касающиеся налогообложения жилого имущества, наследований и дарений граждан. Поэтому есть все основания говорить о наступлении периода налоговой стабилизации, исключающем резкие изменения в виде введения или отмены новых налогов.

Главное внимание в ближайшее время должно быть уделено мерам по совершенствованию налогового администрирования, направленных, с одной стороны, на пресечение имеющейся практики уклонения от налогообложения путем использования имеющихся недоработок в законодательстве о налогах и сборах, и, с другой стороны, на безусловное обеспечение законных прав добросовестных налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов, а также создание для налогоплательщиков максимально комфортных условий для уплаты налогов и сборов.

Вместе с тем есть вопросы, связанные с совершенствованием налоговой системы, по которым уже сегодня должна быть выработана ясная позиция с учетом необходимости скорейшего начала разработки проекта федерального бюджета на 2006 год. Речь, в частности, идет о следующем.

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 7 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.