WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     || 2 | 3 |

Таблица 4

Состав бухгалтерской отчётности.

Состав бухгалтерской отчетности российских организаций Состав бухгалтерской отчетности западных компаний Бухгалтерский баланс Баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

Отчет о накопленной нераспреде­ленной прибыли Отчет об изменении капитала Отчет об изменениях в собствен­ном капитале Отчет о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств Отчет о целевом использовании полученных средств.

Пояснительная записка Пояснительная записка Аудиторское заключение (в случае, если отчетность организации подлежит обязательному аудиту в соответствии с федеральными законами) Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности (по мере необходимости) Отчет об изменении финансового состояния или отчет об использовании и источниках средств.

Представление финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами регулируется МСФО №1 "Представление финансовой отчетности".

В полный комплект финансовой отчетности включаются:

Основные формы бухгалтерской (финансовой) отчётности:

бухгалтерский баланс;

отчет о прибылях и убытках;

отчёт, показывающий либо все изменения в капитале; либо изменения в капитале, отличные от операций капитального характера с владельцами, и распределения им;

отчет о движении денежных средств;

учетная политика и примечания.

Как минимум БАЛАНС должен включать статьи, которые представляют:

основные средства;

нематериальные активы;

финансовые активы;

инвестиции, учтенные по методу участия;

запасы;

денежные средства и их эквиваленты;

задолженность покупателей и заказчиков и другую деби­торскую задолженность;

налоговые обязательства и требования;

капитал и резервы;

долгосрочные обязательства;

долю меньшинства Таблица Содержание баланса российских организаций и западных ком­паний Группы статей баланса российской организации Группы статей баланса западной компании Активы Активы Раздел 1 Внеоборотные активы Текущие (оборотные) активы Нематериальные активы Долгосрочные инвестиции Основные средства Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Нематериальные активы Финансовые вложения (долгосрочные) Другие активы Отложенные и прочие внеоборотные активы Раздел 2 Оборотные активы Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения (краткосрочные) Денежные средства Пассивы Обязательства и капитал Раздел 3 Капитал и резервы Текущие (краткосрочные) обязательства Уставный капитал Долгосрочные обязательства Добавочный капитал Собственный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Раздел 4 Долгосрочные обязательства Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Прочие обязательства Раздел 5 Краткосрочные обязательства Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ:

Классификация статей 1. Компания должна представлять в отчете или в примечаниях к нему анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на:

характере расходов (материалы, оплату труда, амортизация и т.д.) или функции расходов компании (себестоимость продаж, коммерческие, административные и др. расходы).

2. Если использовать классификацию расходов по функциям. необходимо раскрыть дополнительную информацию об:

амортизационных отчислениях, оплате труда.

Таблица Сопоставление отчета о прибылях и убытках Статьи отчета о прибылях и убытках российской организации Статьи отчета о прибылях и убытках западной компании Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добав­ленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (неттовыручка) Чистый объем продаж Себестоимость проданных товаров, про­дукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов) Затраты на производство реализо­ванной продукции Валовая прибыль Коммерческие и общехозяйствен­ные расходы Коммерческие расходы Управленческие расходы Прочие доходы (расходы) Прибыль/убыток от продаж расходы на выплату процентов Проценты к получению прочие доходы Проценты к уплате Налогооблагаемая прибыль Доходы от участия в других организациях Налог на прибыль Прочие операционные доходы Чистая прибыль Прочие операционные расходы Внереализационные доходы Внереализационные расходы Прибыль/убыток до налогообложения Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль Чистая прибыль (убыток) отчётного периода Постоянные налоговые обязательства (активы) Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводнённая прибыль (убыток) на акцию Как минимум отчет о прибылях и убытках должен включать следующие линейные статьи:



• выручку;

• результаты операционной деятельности;

• затраты по финансированию;

• долю прибылей и убытков ассоциированных компаний и со­вместной деятельности, учитываемых по методу участия;

• расходы по налогу;

• прибыль или убыток от обычной деятельности;

• результаты чрезвычайных обстоятельств;

• долю меньшинства;

• чистую прибыль или убыток за период.

Отчет о движении денежных средств связывает показатель чис­той прибыли с поступлениями и выплатами денежных средств ком­пании. Он содержит данные о потоках денежных средств в трех ви­дах деятельности: инвестиционной, финансовой, текущей (операционной, производственной).

Таблица Сопоставление отчета о движении денежных средств Статьи отчета о движении денежных российских организаций ПБУ 4/99 в ред.пр.№67н Статьи отчета о движении денежных средств западных компаний.

Остаток денежных средств на начало отчетного периода Производственная деятельность Движение денежных средств по текущей деятельности Чистая прибыль за год.

Средства, полученные от покупателей (заказчиков) Уточнения для согласования величины чистой прибыли с чистыми денежными поступлениями от производственной деятельности:

Прочие доходы Амортизация материальных активов Денежные средства, направленные:

Амортизация нематериальных активов на оплату товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов Резерв на сомнительных должников.

на оплату труда Убытки от продажи долгосрочных активов.

на выплату дивидендов, процентов Изменение оборотного капитала на расчеты по налогам и сборам Прирост суммы счетов к получению на прочие расходы Уменьшение запасов Чистые денежные средства от текущей деятельности Прирост суммы счетов к оплате Денежные средства от инвестиционной деятельности:

Чистые поступления от производственной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов Инвестиционная деятельность Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений Закупки оборудования Полученные дивиденды Поступления от продажи долгосрочных активов Полученные проценты Чистые поступления от инвестиционной деятельности Поступления от погашения займов, предоставленным другим организациям Финансовая деятельность Приобретение дочерних организаций Поступления в форме долгосрочных займов Приобретение основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов Погашение долгосрочных займов Займы, предоставленные другим организациям Выплаченные дивиденды Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности Чистые поступления от финансовой деятельности Движение денежных средств от финансовой деятельности Прирост денежных средств Поступления от эмиссии акций или иных ценных бумаг Остаток денежных средств на начало года Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям Остаток денежных средств на конец года Погашения займов и кредитов (без процентов) Погашения обязательств по финансовой аренде Чистые денежные средства от финансовой деятельности Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов Остаток денежных средств на конец отчетного периода Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю Компания должна представлять в качестве отдельной формы своей финансовой отчётности отчёт об изменении в капитале, ко­торый показывает:

чистую прибыль или убыток за период;

каждую статью доходов и расходов, прибыли и убытков, ко­торая согласно требованиям других стандартов признается непос­редственно в капитале, а также сумму таких статей;

кумулятивный эффект изменений в учетной политике и кор­ректировку фундаментальных ошибок. Кроме того, компания должна представлять либо в этом отчё­те, либо в примечаниях к нему:





операции капитального характера с владельцами и распре­деления им;

сальдо накопленной прибыли или убытка на начало перио­да и отчётную дату, а также изменение за период; сверку между балансовой стоимостью каждого класса ак­ционерного капитала, эмиссионного дохода и каждого резерва на начало и конец периода, с отдельным раскрытием каждого изме­нения. Схема трансформации финансовой отчетности российских предприятий в соответствии с международными стандартами мо­жет быть представлена следующим образом:

Российский баланс, отчет о прибылях и убытках (российские рубли) Технические корректировки на соответствие правилам ведения бухгалтерского учета по международным стандартам (российские рубли) Перегруппировка статей в соответствии с международными стандартами Промежуточный итог.

Баланс и отчет о прибылях и убытках (российские рубли) Корректировки по неденежной индексации (российские рубли) Итог. Баланс и отчет о прибылях и убытках (российские рубли) Корректировки по представлению баланса на соответствие количества категорий представления Итог. Баланс (российские рубли) Итог. Баланс и отчет о прибылях и убытках (валюта, международные стандарты) Составление отчета о движении денежных средств (валюта, международные стандарты) Составление отчета о движении капитала (валюта, международные стандарты) Составляются списки корректирующих проводок.

Технические корректировки (по принципиальным отличиям).

Корректировки по классификации.

Корректировки по неденежной индексации.

Корректировки по представлению. Списки корректирующих проводок взаимосвязаны. Информа­ция, содержащаяся в первом и втором списке, служит базой для составления третьего; четвертый список составляется на базе пер­вого, второго и третьего. Трансформацию баланса и отчета о при­былях и убытках рекомендуется выполнять параллельно.

Каждая корректирующая проводка последовательно записы­вается в соответствующий столбец сводной таблицы баланса и от­чета о прибылях и убытках, обеспечивая тем самым контроль за полнотой отражения всех корректировок.

Международные стандарты финансовой отчетности (теоретические основы) СБОРНИК ЗАДАНИЙ Содержание Раздел 1 Признание и оценка элементов финансовой отчетности Задание 1. Раздел 2 Признание и оценка основных средств Задание 2. Задание 2. Раздел 3 Признание и оценка нематериальных активов Задание 3. Раздел 4 Признание и оценка ТМЗ Задание 4. Задание 4. Раздел 5 Признание и оценка арендованных основных средств Задание 5. Раздел 6 Признание и оценка резервов и условных обязательств Задание 6. Раздел 7 Признание и оценка выручки и дебиторской задолженности Задание 7. Задание 7. Задание 7. Раздел 8 Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках, ошибки Задание 8. Раздел 9 Налоги на прибыль Задание 9. Раздел 10 Отчет о движении денежных средств Задание 10. Задание 10. Раздел 11 Раскрытие информации о связанных сторонах, событиях, произошедшие после отчетной даты, сегментах, промежуточной отчетности Задание 11. Задание 11. Раздел 12 Влияние изменений валютных курсов Задание 12. Раздел Признание и оценка элементов финансовой отчетности Задание 1. Корпорация ААА занимается производством химической продукции и продажей ее на отечественных рынках. Корпорация намеревается расширить свои рынки сбыта и экспортировать некоторую продукцию в другие страны.

Одним из основных условий продажи продукции за рубеж является выполнение международных экологических требований. Несмотря на то, что за последнее время корпорация уже провела ряд экологических программ, появилась необходимость проведения дополнительной экологической проверки.

Стоимость такой проверки оценивается в 120 000 долларов.

Она включает в себя следующее:

Полный обзор всех директив в области экологии.

Детальный анализ соблюдения этих директив.

Отчет, содержащий всесторонние рекомендации по проведению изменений, необходимых для соответствия международным требованиям.

Финансовый директор корпорации предложил капитализировать данную сумму в 120 000 долларов с последующим списанием ее против выручки от экспортной деятельности для соблюдения принципа соответствия доходов и расходов.

Pages:     || 2 | 3 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.