WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 69 |

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.

Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример) Опубликовано в журнале "Налоги и финансовое право", 2004 г., N 45 В книге изложены практические рекомендации по правильному оформлению бухгалтерской и налоговой отчетности на примере работы условной организации ЗАО "Фирма".

В издании рассмотрена деятельность ЗАО в течение 2004 года. Все финансовохозяйственные операции организации, зафиксированные посредством бухгалтерских проводок в журнале учета операций, группировались первоначально в аналитических ведомостях, а затем в оборотносальдовой ведомости (оборотном балансе). Данные оборотного баланса служили основой для заполнения форм бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о прибылях и убытках). Для уточнения отдельных показателей бухгалтерской отчетности использовались данные аналитических ведомостей.

Кроме того, аналитические ведомости оказались полезными и для формирования налоговых обязательств организации перед бюджетом. В настоящем издании производился расчет лишь основных налогов и взносов, которые обязаны исчислять и уплачивать в бюджет все организации, находящиеся на общей системе налогообложения (НДС, налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ).

Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример) Раздел 1. Положения об учетной политике на 2004 год по ЗАО "Фирма" 1.1. Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета 1.2. Положение об учетной политике для целей налогообложения Раздел 2. Бухгалтерский учет, бухгалтерская и налоговая отчетность 2.1 I квартал 2004 года 2.1.1. Бухгалтерский учет Регистрационный перечень финансовохозяйственных операций ЗАО "Фирма" за I квартал 2004 года Аналитическая (группировочная) ведомость бухгалтерского учета за I квартал 2004 года Оборотный бухгалтерский баланс за I квартал 2004 года 2.1.2. Бухгалтерская отчетность Бухгалтерский баланс на 1 апреля 2004 года Отчет о прибылях и убытках за I квартал 2004 года 2.1.3. Налоговые декларации По налогу на прибыль По НДС По налогу на имущество 2.2. II квартал 2004 года 2.2.1. Бухгалтерский учет Регистрационный перечень финансовохозяйственных операций ЗАО "Фирма" за II квартал 2004 года Аналитическая (группировочная) ведомость бухгалтерского учета за II квартал 2004 года Оборотный бухгалтерский баланс за II квартал 2004 года 2.2.2. Бухгалтерская отчетность Бухгалтерский баланс на 1 июля 2004 года Отчет о прибылях и убытках за 1 полугодие 2004 года 2.2.3. Налоговые декларации По налогу на прибыль По НДС По налогу на имущество 2.3. III квартал 2004 года 2.3.1. Бухгалтерский учет Регистрационный перечень финансовохозяйственных операций ЗАО "Фирма" за III квартал 2004 года Аналитическая (группировочная) ведомость бухгалтерского учета за III квартал 2004 года Оборотный бухгалтерский баланс за III квартал 2004 года 2.3.2. Бухгалтерская отчетность Бухгалтерский баланс на 1 октября 2004 года Отчет о прибылях и убытках за 9 месяцев 2004 года 2.3.3. Налоговые декларации По налогу на прибыль По НДС По налогу на имущество 2.4. IV квартал 2004 года 2.4.1. Бухгалтерский учет Регистрационный перечень финансовохозяйственных операций ЗАО "Фирма" за IV квартал 2004 года Аналитическая (группировочная) ведомость бухгалтерского учета за IV квартал 2004 года Оборотный бухгалтерский баланс за IV квартал 2004 года 2.4.2. Бухгалтерская отчетность Бухгалтерский баланс на 1 января 2005 года Отчет о прибылях и убытках за 2004 год 2.4.3. Налоговые декларации По налогу на прибыль По НДС По налогу на имущество Раздел 3. Налоговый учет по налогу на прибыль Регистр налогового учета N 1. Определение налоговой базы и расчет налога на прибыль за 2004 год Регистр налогового учета N 2. Расчет амортизации основных средств для определения налоговой базы по налогу на прибыль за 2004 год Раздел 4. Применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" Раздел 5. Планирование отпускной цены готовых изделий Планирование отпускной цены готовых изделий на следующий квартал исходя из фактических затрат на их производство в текущем квартале Раздел 1.

Положения об учетной политике на 2004 год по ЗАО "Фирма" Как показывает практика, формирование учетной политики предприятия требует предельно внимательного и квалифицированного подхода. Это объясняется целым рядом причин. Вопервых, учетная политика должна применяться последовательно в течение нескольких лет; вовторых, с помощью учетной политики можно управлять финансовыми ресурсами предприятия; втретьих, элементы учетной политики влияют на формирование налоговых обязательств предприятия перед бюджетом и затрагивают порядок исчисления налогов. Мы рекомендуем Положение об учетной политике предприятия оформлять в виде двух самостоятельных распорядительных документов (приказов, положений и т.п.). Первый документ посвящен учетной политике предприятия в области бухгалтерского учета. Второй документ учетной политике в области налогообложения. Наличие двух самостоятельных положений не случайно. Наряду с тем фактом, что расчет ряда налогов осуществляется на базе бухгалтерского учета, в нормативных документах по налогообложению существует достаточно большое количество требований, которые невозможно исполнить, используя лишь действующие методы бухгалтерского учета. Начиная с 2002 года, это относится преимущественно к порядку исчисления налога на прибыль организаций по главе 25 Налогового кодекса РФ.



1.1. Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета В соответствии с п. 2 Федерального закона РФ "О бухгалтерском учете" и п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года N 60н), а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности, Приказываю:

1.1. Установить, что бухгалтерский учет осуществляется и бухгалтерская отчетность составляется штатным бухгалтером организации.

1.2. Установить оборотносальдовую технологию обработки учетной информации.

Утвердить рабочий план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии, согласно Приложению N 1 к данному Положению.

1.3. Поскольку организация является субъектом малого предпринимательства, не обязанного проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, приказываю не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (Форма N 3), Отчет о движении денежных средств (Форма N 4), приложение к бухгалтерскому балансу (Форма N 5) и пояснительную записку.

1.4. С целью раскрытия отдельных показателей бухгалтерской отчетности признать показатель существенности в размере 10 процентов (для раскрытия в отчетности существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет десять и более процентов).

1.5. Представлять бухгалтерскую отчетность по формам, утвержденным Минфином РФ, с учетом положений, установленных пунктом 1.4. настоящего Положения (при необходимости применять показатель существенности для раскрытия отдельных показателей бухгалтерской отчетности формы отчетности дополнять соответствующими строками).

1.6. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств 1 раз в год в срок до 31 декабря 2004 года.

1.7. Установить, что переоценка основных средств не производится.

1.8. Установить, что сроки полезного использования объектов основных средств определяются исходя из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью.

1.9. Установить, что амортизация объектов основных средств производится линейным способом начисления амортизационных начислений.

1.10. Установить, что предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев, но стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету не более 2000 рублей учитываются на отдельном субсчете счета 10 "Материалы" и списываются в полной сумме по мере отпуска их в эксплуатацию без оприходования в состав основных средств.

В целях обеспечения сохранности этих предметов при эксплуатации на предприятии возложить ответственность за контроль их движения на бухгалтера.

1.11. Установить, что амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов определяется линейным способом.

1.12. Установить, что учет материальных ценностей производится по фактическим расходам на приобретение.





1.13. Установить, что учет приобретения материальных ценностей производится без использования счета 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей", при этом отклонения в стоимости при приобретении материальных ценностей относятся непосредственно на счета учета этих ценностей (счета 10, 41 и др.) 1.14. Установить, что определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, осуществляется по средней себестоимости.

1.15. Установить, что расходы, собранные в течение отчетного периода на счете бухгалтерского учета 26 "Общехозяйственные расходы" списываются в дебет счета 90 "Продажи".

1.16. Установить, что готовая продукция отражается в бухгалтерском учете по фактической себестоимости.

1.17. Установить, что расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44 подлежат списанию в дебет счета 90 "Продажи" полностью.

1.18. Установить, что товары, предназначенные для продажи, отражаются по покупной стоимости.

1.19. Установить, что незавершенное производство отражается в учете по фактической производственной себестоимости.

1.20. Производить единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.

1.21. Не создавать за счет финансовых результатов предприятия резервы под снижение стоимости материальных ценностей.

1.22. Не создавать за счет финансовых результатов предприятия резерв сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями и учреждениями.

1.23. Проводить проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости (обесценение) финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, а также корректировать сумму созданного резерва под обесценение финансовых вложений один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года.

1.24. Не создавать резервов предстоящих расходов.

1.25. Установить, что единые нормы командировочных расходов для всех работников предприятия принимаются в пределах норм, установленных Правительством РФ.

В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены особым распоряжением руководителя предприятия.

1.26. Установить, что денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет на срок I квартал. По окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.

1.27. Установить, что выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, т.е. по отгрузке продукции и перехода права собственности.

1.28. Применять ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н.

1.2. Положение об учетной политике для целей налогообложения В соответствии Налоговым кодексом РФ и иными нормативными актами законодательства о налогах и сборах в РФ, Приказываю:

2.1. Установить, что исчисление налогов и сборов, а также декларирование осуществляется штатным бухгалтером организации.

2.2. Обеспечивать раздельный учет транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения транспортным налогом.

2.3. Не использовать право об освобождении организации от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке, установленном ст. 145 Налогового Кодекса РФ.

2.4. Установить, что дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов (датой реализации товаров (работ, услуг) считается наиболее ранняя: либо день отгрузки, либо день оплаты товаров (работ, услуг)).

2.5. Установить, что уплата НДС и предоставление налоговой декларации по НДС производится ежеквартально.

2.6. Утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетахфактурах:

1. директор;

2. бухгалтер;

3. начальник цеха;

4. менеджер.

2.7. Определять доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по методу начислений.

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 69 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.