WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 | 7 |   ...   | 50 |

годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами. В обществах с ограниченной ответственностью бухгалтерский баланс утверждает общее собрание участников, не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года. В акционерных обществах общее собрание акционеров должно утвердить отчетность не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года;

отчетность представляется в органы страхового надзора по образцам типовых форм, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от декабря 2003 г. N 113н. В соответствие с ПБУ 4/99 организации вправе использовать самостоятельно разработанные формы при условии соблюдения общих требований к составлению бухгалтерской отчетности, однако указанные возможности не распространяются на отчетность, представляемую в орган страхового надзора;

информация, представляемая в отчетности в виде электронной записи, должна быть идентична данным отчетности, представляемой страховой организацией на бумажных оригиналах;

при формировании отчетных данных необходимо обеспечить соблюдение рекомендаций по взаимоувязке показателей форм отчетности.

Формирование показателей отчетности и источники информации Информационным источником формирования показателей бухгалтерской отчетности служат синтетические и аналитические счета.

Бухгалтерские счета предназначены для накопления информации по хозяйственным операциям, об изменении имущества и источниках его формирования. Указанная информация фиксируется в течение отчетного периода для обобщения в финансовой отчетности в конце отчетного периода.

Синтетический счет содержит обобщенные данные. Он ведется только в денежном выражении. Для детализации и расшифровки данных об объектах бухгалтерского учета применяются аналитические счета. Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим счетам, следовательно, остатки и обороты по ним должны быть равны друг другу. Однако не все синтетические счета требуют ведения аналитических счетов, например, счета "Касса", "Расчетный счет".

Взаимосвязь между счетами бухгалтерского учета можно представить схематически:

Счета Счета Счета Счета Счета активов обязательств собственного доходов расходов капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ \¦/ \¦/ \¦/ \¦/ \¦/ Активы = Обязательства + Собственный + Доходы Расходы капитал T¬ ¬ \¦/ \¦/ \¦/ \¦/ \¦/ Бухгалтерский баланс Отчет о прибылях (форма N 1страховщик) и убытках (форма N 2страховщик) К счетам активов относятся счета учета основных средств, нематериальных активов, денежных средств и т.п., к счетам обязательств счета учета расчетов, кредитов и займов, страховых резервов и т.п., к счетам собственного капитала счета учета уставного капитала, резервного капитала и т.п., к счетам доходов счета учета страховых премий, прочих доходов и т.п., к счетам учета расходов счета учета страховых выплат, прочих расходов и т.п.

Порядок формирования отчетности на основании данных первичных документов, синтетического и аналитического учета зависит от способа организации бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет может вестись по мемориальноордерной форме, журнальноордерной форме и автоматизированной форме. Большинство страховщиков осуществляет бухгалтерский учет по автоматизированной форме.

При мемориальноордерной форме по данным первичных документов формируются мемориальные ордера, которые записываются в журнал регистрации и затем переносятся в Главную книгу, которая представляет собой регистр синтетического учета. Аналитический учет ведется отдельно в разрезе синтетических счетов. По данным синтетического и аналитического учета составляются оборотные ведомости.

После сверки данных оборотных ведомостей и их стыковки формируется бухгалтерский баланс и другие формы отчетности.

При журнальноордерной форме первичные данные вносятся в журналыордера, которые открываются на отдельный синтетический счет. В журналахордерах синтетический и аналитический учет могут совмещаться. Если требуется большое количество аналитических счетов, то аналитический учет в этом случае ведется отдельно. Данные журналаордера переносятся в Главную книгу. Бухгалтерский баланс и другие формы отчетности формируются по данным Главной книги и журналаордера после подсчета сумм оборотов и сальдо по всем счетам.

При автоматизированной форме информация первичных документов вносится в базу данных, из которой после выборочной проверки достоверности данных формируется бухгалтерский баланс и другие формы отчетности.

Составлению отчетности должна предшествовать подготовительная работа, которая для упрощения контроля должна осуществляться по заранее определенному графику.

Важным этапом подготовительной работы является закрытие всех операционных счетов по состоянию на конец отчетного периода калькуляционных, собирательнораспределительных, сопоставляющих, финансоворезультативных. Этапу закрытия счетов должна предшествовать инвентаризация, формирование оценочных резервов, осуществление всех бухгалтерских записей по синтетическим и аналитическим счетам, их сверка.

Следует иметь в виду то, что счета 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки" закрываются в последнюю очередь.

После сверки данных бухгалтерского учета составляется пробный баланс, форма которого может быть представлена следующим образом.

Название счета Номер счета Дебет Кредит Активы Основные средства... 01 Обязательства Страховые резервы... 95 Собственный капитал Уставный капитал...

80 Доходы Страховые премии...

92 Расходы Страховые выплаты... 22 Итого X Итоговые суммы по кредиту и дебиту должны быть равны, иначе страховой организации следует проверить произведенные проводки и сальдо по счетам. Кроме того, необходимо проверить порядок учета операций, по которым предусмотрено начисление доходов и расходов. Например, дополнительного контроля требует начисление страховых премий по договорам страхования, по которым предусмотрена рассрочка платежа, по договорам страхования, вступившим в силу в отчетном периоде, но по которым премия не поступила на отчетную дату, а также по договорам страхования, по которым страховая премия поступила в отчетном периоде, но договор страхования вступает в силу после отчетной даты.

Операции, предусматривающие предоплату, также требуют дополнительной проверки на предмет распределения во времени предоплаченных доходов и расходов.

При выявлении неполного отражения информации производятся корректирующие проводки, после чего составляется скорректированный баланс.

Форма скорректированного баланса представлена ниже.

Название счета Номер счета Пробный баланс Корректировки Скорректированный пробный баланс Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Активы Основные средства...

Обязательства Страховые резервы... Собственный капитал Уставный капитал... Доходы Страховые премии... Расходы Страховые выплаты... Итого X При совпадении итоговых сумм по дебиту и кредиту скорректированного баланса страховщик может приступать к формированию баланса и отчета о прибылях и убытках основных форм отчетности, по данным которых формируются все остальные формы отчетности.

При составлении отчетности по данным скорректированного баланса следует иметь в виду, что разница между дебитом и кредитом статей дохода и расхода (данные отчета о прибылях и убытках) составляет чистую прибыль (убыток) отчетного периода. Эту же величину должна составить разница между дебитом и кредитом активов, обязательств и собственного капитала (данные бухгалтерского баланса).

После составления отчетности страховщик должен обеспечить защиту данных, на основании которых формировались отчетные данные, от последующих изменений.

Инвентаризация Перед составлением годового бухгалтерского баланса страховщик проводит инвентаризацию.

Инвентаризацию имущества и обязательств проводят для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации. Целью проведения инвентаризации является документальное подтверждение наличия, состояния и оценки имущества и обязательств.

Основными задачами инвентаризации являются следующие:

выявление фактического наличия имущества;

определение правильности оценки финансовых обязательств;

сопоставление фактически имеющегося имущества и финансовых обязательств с данными бухгалтерского учета.

При этом под имуществом понимают основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, дебиторскую задолженность, денежные средства и прочие активы, под обязательствами страховые резервы, кредиты и займы, кредиторскую задолженность. Инвентаризации подлежит имущество, принадлежащее организации на праве собственности, находящееся на ответственном хранении, арендуемое имущество, а также неучтенное имущество.

В результате инвентаризации должны быть установлены:

правильность расчетов с банками, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями и структурными подразделениями;

правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

Порядок проведения инвентаризации и оформление ее результатов определены в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. N 49.

Инвентаризация может проводиться на любую дату. При этом следует отметить, что целесообразно ее проведение на первое число месяца, то есть на дату подведения сальдо по бухгалтерским счетам.

Статьей 12 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129ФЗ "О бухгалтерском учете" установлен обязательный порядок проведения инвентаризации при формировании годовой бухгалтерской отчетности. Она является не обязательной для имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее первого октября отчетного года.

Проведение плановой инвентаризации и внезапной инвентаризации требует утверждения ее порядка и сроков проведения руководителем, что не является обязательным при проведении инвентаризации в обязательном порядке.

Порядок проведения инвентаризации определяется в учетной политике организации.

Для контроля порядка проведения инвентаризации организация ведет журнал контроля выполнения приказов о проведении инвентаризации.

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая комиссия.

В зависимости от установленного порядка в страховой организации инвентаризация может проводиться:

постоянно действующей комиссией;

рабочей инвентаризационной комиссией;

ревизионной комиссией.

При больших объемах работ по инвентаризации имущества и обязательств, в случае наличия обособленных подразделений (филиалов, представительств), а также агентств рекомендуется формировать рабочую инвентаризационную комиссию.

Напротив, при небольших объемах работ рекомендуется создавать ревизионную комиссию.

Состав постоянно действующей комиссии и рабочей инвентаризационной комиссии утверждается приказом (распоряжением, постановлением) руководителя, который подлежит регистрации в журнале контроля выполнения приказов о проведении инвентаризации.

В состав инвентаризационной комиссии могут быть включены представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, представители службы внутреннего аудита, представители других подразделений. При этом не запрещается включение в состав комиссии представителей сторонних организаций аудиторов, экспертов, консультантов и т.п.

Следует обратить внимание на то, что отсутствие хотя бы одного члена комиссии и материальноответственных лиц (при проверке наличия имущества) является основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

Инвентаризация проводится в несколько этапов.

На первом этапе (подготовительном) проводятся соответствующие записи в карточках аналитического учета и выводятся остатки на день инвентаризации.

Комиссии передаются последние на момент проведения инвентаризации приходные и расходные документы по реестру. Председатель комиссии визирует документы с указанием "до инвентаризации по состоянию на "_" 200_ года". Это является основанием для определения бухгалтерией остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Во время инвентаризации все операции по приему и отпуску материальных ценностей должны быть прекращены. Поступившие материальные ценности во время инвентаризации должны быть оприходованы после даты инвентаризации.

Материальноответственные лица дают расписки о том, что все приходные и расходные документы по имуществу сданы в бухгалтерию.

На втором этапе (основном) происходит фактическая инвентаризация имущества и финансовых обязательств взвешивание, обмеривание, подсчет, проверка, оценка, сверка дебиторской и кредиторской задолженности.

Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 | 7 |   ...   | 50 |




© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.