WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 8 |

Аналитическая записка

по результатам установления единого социального налога

Единый социальный налог был введен с 2001 года и заменил собой страховые взносы, уплачиваемые в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации (далее ПФР), Фонд социального страхования Российской Федерации (далее ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее ТФОМС). Единый социальный налог (далее ЕСН) установлен главой 24 “Единый социальный налог” Налогового кодекса Российской Федерации (далее Налоговый кодекс) и предназначен, согласно статье 234 этого Кодекса, для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Таким образом, средства, получаемые в результате администрирования единого социального налога, носят целевой характер.

С введением единого социального налога контроль за его уплатой возложен на налоговые органы.

В 2002 году, с введением в действие Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”, единый социальный налог, зачисляемый в ПФР, трансформировался в единый социальный налог, поступающий в федеральный бюджет и направляемый на финансирование базовой части трудовой пенсии, и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, поступающие в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и направляемые на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. В соответствии с положениями главы 24 “Единый социальный налог” Налогового кодекса страховые взносы на обязательное пенсионное страхование квалифицируются как налоговый вычет, применяемый налогоплательщиками при определении суммы единого социального налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет.

Контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование возложен на налоговые органы, а взыскание недоимки и пеней по ним осуществляется органами ПФР в судебном порядке.

1. Результаты администрирования налоговыми органами единого социального налога характеризуются следующими данными.

1.1. Поступления единого социального налога (по данным формы налоговой отчетности № 1НМ “Отчет о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации”) за 2001 год составили 566,9 млрд. рублей, в том числе в разрезе государственных внебюджетных фондов: ПФР 439,5 млрд. рублей, ФСС (с учетом сумм расходов, произведенных на цели государственного социального страхования) 71,1 млрд. рублей, ФФОМС 3,6 млрд. рублей, ТФОМС  52,7 млрд. рублей. За указанный период по Управлению МНС России по г. СанктПетербургу поступления единого социального налога составили 25763,7 млн. рублей, в том числе: в ПФР  20295,3 млн. рублей, ФСС 2886,6 млн. рублей, ФФОМС 158,6 млн. рублей, ТФОМС  2423,2 млн. рублей; по Управлению МНС России по Саратовской области 6012,8 млн. рублей, в том числе: в ПФР 4687,8 млн. рублей, ФСС 731,3 млн. рублей, ФФОМС 36,5 млн. рублей, ТФОМС 557,2 млн. рублей.

Указанные поступления обеспечили исполнение показателей бюджетов федеральных государственных внебюджетных фондов на 2001 год, утвержденных соответствующими федеральными законами, в части доходов от единого социального налога в следующих размерах: ПФР 110,1 %, ФСС 129,9 %, ФФОМС 135,7 процента. Исполнение указанных показателей по г. СанктПетербургу составило: ПФР 104,3 %, ФСС  122,1 %, ТФОМС 104,6 %; по Саратовской области: ПФР 96,0 %, ФСС 132,4 %, ТФОМС 106,7 процента.

Коэффициент собираемости единого социального налога за 2001 год, исчисленный как отношение поступивших средств единого социального налога к сумме его поступления и сложившейся на 1 января 2002 года недоимки, составил в целом 92,9 процента. В разрезе государственных внебюджетных фондов указанный показатель равен: ПФР  92,5 %, ФСС 97,3 %, ФФОМС 91,0 %, ТФОМС 90,8 процента.

По УМНС России по г. СанктПетербургу коэффициент собираемости сложился в целом на уровне 96,4 %, в том числе: ПФР 96,2 %, ФСС 98,6 %, ФФОМС 95,3 %, ТФОМС  95,1 %; по УМНС России по Саратовской области в целом 93,0 %, в том числе: ПФР  92,6 %, ФСС 97,0 %, ФФОМС 92,2 %, ТФОМС 90,7 процента.



За 2002 год поступления единого социального налога составили 503,3 млрд. рублей, в том числе: единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет,  339,5 млрд. рублей, в ФСС 81,7 млрд. рублей, в ФФОМС 4,9 млрд. рублей, в ТФОМС  77,2 млрд. рублей. Кроме того, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР, поступили в сумме 299,1 млрд. рублей. За указанный период по УМНС России по г. СанктПетербургу поступления ЕСН составили 24085,5 млн. рублей, в том числе: в федеральный бюджет 16194,7 млн. рублей, в ФСС (с учетом сумм расходов, произведенных на цели государственного социального страхования) 3973,8 млн. рублей, ФФОМС 230,6 млн. рублей, ТФОМС 3686,4 млн. рублей; кроме того, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФР, поступило 14258,3 млн. рублей. По УМНС России по Саратовской области поступления ЕСН составили 5455,0 млн. рублей, в том числе: в федеральный бюджет  3693,3 млн. рублей, ФСС 873,6 млн. рублей, ФФОМС 52,1 млн. рублей, ТФОМС  836,0 млн. рублей; кроме того, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФР, поступило 3352,4 млн. рублей.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов в части поступлений единого социального налога за 2002 год также исполнены со значительным превышением утвержденных показателей: ПФР 117,9 %, ФСС 109,7 %, ФФОМС 129,4 %, в том числе по г. СанктПетербургу: ПФР 113,2 %, ФСС 104,0 %, ТФОМС 100,3 %; по Саратовской области: ПФР 121,7 %, ФСС 110,1 %, ТФОМС 108,8 процента.

Коэффициент собираемости, исчисленный как отношение поступивших сумм единого социального налога (с учетом погашения задолженности по нему за предыдущий период) к начисленным (по форме налоговой отчетности № 5НБН “Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов”), составил в целом за 2002 год 112,0 %, в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, 113,3 %, ФСС 112,0 %, ФФОМС 115,5 %, ТФОМС 106,1 процента. Следует отметить, что данный коэффициент собираемости определен с учетом поступлений сумм в счет погашения задолженности по единому социальному налогу за предыдущий период, ввиду отсутствия статистической базы для расчета собираемости налога по поступлениям текущего года. По г. СанктПетербургу коэффициент собираемости по ЕСН сложился в целом на уровне 101,7 %, в том числе: по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 103,8 %, ФСС 94,1 %, ФФОМС 109,9 %, ТФОМС 103,0 %; по Саратовской области в целом 101,6 %, в том числе: по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, 105,2 %, ФСС 91,4 %, ФФОМС 105,9 %, ТФОМС 97,9 процента.

За 10 месяцев 2003 года поступления единого социального налога составили 454,3 млрд. рублей, в том числе: единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, 290,7 млрд. рублей, в ФСС 88,4 млрд. рублей, в ФФОМС 4,5 млрд. рублей, в ТФОМС 70,7 млрд. рублей. Кроме того, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР, поступили в сумме 310,8 млрд. рублей. По УМНС России по г. СанктПетербургу поступило единого социального налога в сумме 22453,3 млн. рублей, в том числе в федеральный бюджет 14596,4 млн. рублей, в ФСС 4081,4 млн. рублей, в ФФОМС 225,7 млн. рублей, в ТФОМС 3549,8 млн. рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 15116,2 млн. рублей; по Саратовской области в целом 5077,7 млн. рублей, в том числе: федеральный бюджет 3235,4 млн. рублей, ФСС 1031,4 млн. рублей, ФФОМС 47,0 млн. рублей, ТФОМС 763,9 млн. рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 3480,5 млн. рублей.

При этом исполнение бюджетов федеральных государственных внебюджетных фондов в части доходов от единого социального налога за 10 месяцев 2003 года составило: по ПФР 82,2 %; ФСС 81,3 %; ФФОМС 88,2 процента. По г. СанктПетербургу исполнение указанных показателей за I полугодие 2003 года составило: ПФР 51,1 %, ФСС  47,2 %, ТФОМС 47,4 %; по Саратовской области: ПФР 48,0 %, ФСС 52,0 %, ТФОМС  40,3 процента. Следует отметить, что в 2003 году по сравнению с 2001 и 2002 годами складывается относительно низкий уровень исполнения заданий по мобилизации единого социального налога в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.





Одной из основных причин недопоступления в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов единого социального налога является выпадение значительных сумм налога в связи с переходом налогоплательщиков на специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения и единого налога на вмененный доход, предусматривающих освобождение от уплаты единого социального налога налогоплательщиков субъектов малого предпринимательства, применяющих указанные системы налогообложения. По проведенным расчетам, выпадающие суммы единого социального налога в связи с применением налогоплательщиками специальных налоговых режимов в 2003 году значительно превышают их объем, учтенный при составлении проекта федерального бюджета на 2003 год, что приводит к недовыполнению утвержденных показателей по мобилизации единого социального налога. Общий объем выпадающих сумм единого социального налога в целом за 2003 год составит, по предварительной оценке, свыше 30 млрд. рублей (5,3 % от общей суммы бюджетных назначений по ЕСН на 2003 год), из них по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, свыше 20 млрд. рублей (5,5 процента).

Коэффициент собираемости, исчисленный как отношение поступивших сумм единого социального налога (с учетом погашения задолженности по нему за предыдущий период) к начисленным (по форме налоговой отчетности № 5НБН) составил в целом за I полугодие 2003 года 101,7 %, в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, 101,2 %, ФСС 102,6 %, ФФОМС 106,9 %, ТФОМС 102,1 процента.

Сопоставление темпов роста фонда заработной платы, являющегося основным объектом налогообложения по единому социальному налогу, и роста объемов поступлений ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (для сопоставимости показателей) с уровнем прошлого года свидетельствует о том, что в 2002 году темп роста объема поступлений ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (141,5 %) опережал темп роста фонда заработной платы (134,5 %); темп роста номинально начисленной среднемесячной заработной платы одного наемного работника (136,2 %) также был ниже темпов роста ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Однако темп роста ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по утвержденным на 2003 год объемам к их фактическим поступлениям за 2002 год (118,8 %) ниже темпов роста фонда заработной платы, принятой при расчете ЕСН на 2003 год, к его фактическому объему за 2002 год (119,3 %) и ниже темпов роста номинально начисленной среднемесячной заработной платы одного наемного работника за аналогичный период (123,0 процента).

1.2. Динамика задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование свидетельствует о том, что объем указанной задолженности, как в целом, так и в разрезе государственных внебюджетных фондов, продолжает увеличиваться.

Так, по сравнению с суммой задолженности по ЕСН на 1 января 2002 года (46,9 млрд. рублей) общий объем задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (для сопоставимости данных) на 1 января 2003  года увеличился на 26,4 млрд. рублей, или на 56,1 %, и составил 73,3 млрд. рублей; за 10 месяцев 2003 года рост задолженности составил 33,8 млрд. рублей, или 46,1 %, и достиг 107,0 млрд. рублей, что в 2,3 раза, или на 60,1 млрд. рублей, превышает объем задолженности на 1 января 2002 года. Объем задолженности по ЕСН, без учета ее объема по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, составил на 1 ноября 2003 года 85,3 млрд. рублей и увеличился по сравнению с ее суммой на 1 января 2002 года на 38,4 млрд. рублей, или 81,6 процента. При этом в общей сумме задолженности недоимка по налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование увеличилась по состоянию на 1 ноября 2003 года по сравнению с ее уровнем на 1 января 2002 года (43,3 млрд. рублей) на 43,3 млрд. рублей, или в 2 раза, и составила 86,6 млрд. рублей (по ЕСН увеличилась на 12,3 млрд. рублей, или 28,3 процента).

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 8 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.