WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |

Аналитическая записка

по результатам тематических проверок организации и состояния

контрольной работы, внутреннего контроля и эффективности

их влияния на полноту налоговых поступлений, проведенных

в Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам,

с учетом материалов проверок в субъектах Российской Федерации

При наличии позитивных изменений по основным макроэкономическим показателям исполнения федерального бюджета сохраняется высокий уровень задолженности по налоговым платежам. По состоянию на 1 октября 2003 года совокупная задолженность перед бюджетом по налоговым платежам составила 1103,7 млрд. рублей против 1170 млрд. рублей на соответствующую дату 2002 года. В целом с учетом задолженности по уплате налоговых санкций и пеней накопившиеся долги налогоплательщиков составили 80,6 % к объему налогов и сборов, поступивших в бюджетную систему в январесентябре 2003 года.

Как показывают проверки, проведенные Счетной палатой Российской Федерации, а также материалы контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами, сложившаяся ситуация во многом обусловлена уклонением налогоплательщиков от уплаты законодательно установленных налогов.

В этих условиях особую актуальность приобретает усиление контроля со стороны Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (далее МНС России) и его территориальных органов за соблюдением налогового законодательства, укрепление налоговой дисциплины и повышение на этой основе собираемости налогов.

В 2002 году налоговыми органами по результатам контрольной работы дополнительно начислено платежей в бюджеты всех уровней, с учетом налоговых санкций и пеней, на сумму 220567 млн. рублей, или 9,7 % к общей сумме платежей, начисленных на основании налоговых деклараций (расчетов). За 9 месяцев 2003 года эти показатели составили, соответственно, 203511 млн. рублей и 11,7 процента.

Вместе с тем весьма значительные суммы доначисленных платежей составляют пени, начисленные по карточкам лицевых счетов за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов, то есть не зависящие от результатов контрольной работы налоговых органов. В 2002 году такие доначисления составили 109405 млн. рублей, или 49,6 % всех дополнительно начисленных за этот период платежей, а за 9 месяцев 2003 года 41283 млн. рублей (20,3 %). Собственно налоги и сборы в структуре дополнительно начисленных платежей составили в 2002 году 72467 млн. рублей, то есть 32,9 %, за 9 месяцев 2003 года  98242 млн. рублей (48,3 %). Остальная сумма приходится на налоговые санкции и пени, начисленные по результатам выездных и камеральных проверок: за 2002 год 38695 млн. рублей, или 17,5 %, а за 9 месяцев 2003 года 63986 млн. рублей (31,4 процента).

Из общей суммы платежей, дополнительно начисленных по результатам контрольной работы, в 2002 году взыскано 68650 млн. рублей (31,1 % к доначисленным суммам), за 9 месяцев 2003 года 59940 млн. рублей (29,5 процента). В общей сумме поступивших в 2002 году доходов взысканные по результатам контрольной работы платежи составили 2,9 %, за 9 месяцев 2003 года 3,1 процента.

Взыскание дополнительно начисленных налогов и сборов по результатам всех налоговых проверок (выездных и камеральных), проведенных в 2002 году, составило 33969 млн. рублей (46,9 % к доначисленным налогам и сборам), налоговых санкций 3287 млн. рублей (25,7 % к предъявленным санкциям), пени 31394 млн. рублей (24 % к начисленным пеням). За 9 месяцев 2003 года взыскано дополнительно начисленных налогов и сборов 34687 млн. рублей (35,3 %), налоговых санкций 2232 млн. рублей (11,4 %), пени – 23021 млн. рублей (26,9 процента).

Низкий уровень взыскания налоговых санкций отчасти объясняется действием пункта 7 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым налоговые санкции (штрафы) за совершение налогового правонарушения взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке. При этом пунктом 3 той же статьи установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства (которое определяет суд), размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.



На практике судами нередко выносятся решения о снижении суммы штрафов, подлежащей уплате, в 100 и более раз. В результате в ряде случаев затраты (издержки) налоговых органов (и, следовательно, федерального бюджета), связанные с проведением судебных заседаний, превышают сумму штрафа, определенную судом. В частности, проверкой, проведенной Счетной палатой Российской Федерации в Республике Карелия, установлены факты, когда территориальными налоговыми органами принимались решения о взыскании штрафных санкций в размере 5 тыс. рублей, а судами выносились решения о снижении суммы штрафов, подлежащей уплате, до 50 рублей, то есть в 100 раз. При этом, затраты на представительство в суде, например, Инспекции МНС России по г. Петрозаводску составили в среднем 100 рублей по каждому иску. В целом же по республике представительство в арбитражных судах по поводу взыскания штрафных санкций обходится налоговым органам, то есть федеральному бюджету, по оценке, ежегодно в сумму не менее 300 тыс. рублей, а в целом по Российской Федерации порядка 30 млн. рублей.

Арбитражный суд СанктПетербурга и Ленинградской области, удовлетворив иск Инспекции МНС России по Кировскому району г. СанктПетербурга о взыскании штрафа с предпринимателя В.А. Смирнова за нарушение срока постановки на налоговый учет, снизил размер предъявленного ему штрафа с 5 тыс. рублей до 1 (одного) рубля.

Вместе с тем проверки, проводимые Счетной палатой Российской Федерации, свидетельствуют, что территориальные налоговые органы, предъявляя налоговые санкции, не всегда своевременно направляют иски в суды об их взыскании, в результате чего недобросовестные налогоплательщики вследствие истечения срока исковой давности уходят от ответственности за налоговые правонарушения, а бюджет несет финансовые потери. Так, в ходе проведенной в 2003 году проверки правильности и своевременности взыскания налоговых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах в Инспекции МНС России № 22 по ЮВАО г. Москвы установлено, что Инспекцией не реализовано право по предъявлению иска о взыскании налоговых санкций с ОАО “ЮгоВосточная промышленная компания “Картонтара”, как это предусмотрено статьями 31, 32, 115 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная организация была привлечена к ответственности по итогам выездной налоговой проверки. Начисленные налоговые санкции (1 млн. рублей) организацией самостоятельно не уплачены. Инспекцией иск о взыскании этих санкций в судебные органы в установленный статьей 115 Налогового кодекса Российской Федерации срок (шесть месяцев со дня обнаружения правонарушений) не направлялся.

В свою очередь, невысокий уровень взыскания пеней в определенной мере обусловлен нормой статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, которой определено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, то есть в случаях, когда за плательщиком к наступившему очередному сроку внесения платежа числится недоимка по этому платежу прежде всего погашается недоимка, а затем пеня. В условиях повсеместного нарушения сроков уплаты текущих платежей такой порядок приводит к накоплению объемов неуплаченных пеней, которые впоследствии либо замораживаются на неопределенный срок, или их размер значительно снижается, либо вообще списывается. Это позволяет недобросовестным налогоплательщикам практически уходить от материальной ответственности за несвоевременную уплату налогов. Так, на основании Указа Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 года № 685 было приостановлено взыскание пеней, образовавшихся по состоянию на 20 мая 1996 года, а в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 9 июня 1998 года № 576, принятым во исполнение статьи 24 Федерального закона “О федеральном бюджете на 1998 год”, суммы задолженности по пеням за несвоевременную уплату налогов и сборов были снижены в 5 раз.





В 2002 году в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 года № 1002, от 8 июня 2001 года № 458, от 1 октября 2001 года № 699, от 18 сентября 2002 года № 251, изданными на основании федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующие годы, списана задолженность по пеням на сумму 67,3 млрд. рублей. При этом нередко суммы списанных пеней значительно превышают сумму основного долга. Так, проверкой, проведенной Счетной палатой Российской Федерации в Челябинской области, было установлено, что в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 18 сентября 2002 года № 251 “О списании задолженности, возникшей в связи с несвоевременной оплатой головным исполнителям и исполнителям работ по государственному оборонному заказу 19941999 годов, по пеням, начисленным на 1 января 2002 года на просроченные налоговые платежи, зачисляемые в федеральный бюджет и во внебюджетные фонды” в 2002 году по 42 организациямисполнителям государственного оборонного заказа территориальными налоговыми органами списана задолженность по таким пеням в сумме 5165 млн. рублей, при объеме просроченных налоговых платежей, связанных с несвоевременной оплатой работ по государственному оборонному заказу,  1412 млн. рублей. Таким образом, сумма списанных пеней в 3,6 раза превысила сумму основной задолженности, возникшей в связи с несвоевременной оплатой работ по государственному оборонному заказу.

Это обусловлено отсутствием установленного Правительством Российской Федерации порядка, предусматривающего проведение расчета суммы списания пеней в зависимости от объемов фактически выполненных работ по государственному оборонному заказу. Между тем задолженность по уплате налоговых и других платежей в бюджет по существу является кредитованием налогоплательщика со стороны государства на возмездной основе, а в соответствии со статьей 319 Гражданского кодекса Российской Федерации при недостаточности средств для исполнения денежного обязательства полностью, в первую очередь погашаются проценты, а в оставшейся части основная сумма долга.

В 2002 году налоговыми органами в ходе выездных налоговых проверок проверено 468 тыс. организаций и 219 тыс. физических лиц, при этом в 268 тыс. организациях (57,3 %) и у 111 тыс. физических лиц (50,7 %) выявлены нарушения налогового законодательства. За 9 месяцев 2003 года налоговому контролю подвергнуты 252 тыс. организаций и свыше 90 тыс. физических лиц, нарушения выявлены в двух из трех проверенных организаций (164 тыс. организаций) и практически у каждого второго физического лица (53 тыс. человек).

В 2002 году наиболее значительные суммы в бюджет дополнительно начислены по результатам проверок организацийэкспортеров, предъявивших значительные суммы возмещения налога на добавленную стоимость 12,9 млрд. рублей. Это составило 18,9 % всех платежей (с учетом налоговых санкций и пеней), доначисленных в ходе выездных налоговых проверок. Необходимо отметить, что возмещение налога на добавленную стоимость организациямэкспортерам в течение последних лет является одной из основных проблем для федерального бюджета. Под видом возмещения налога из федерального бюджета незаконно изымаются значительные суммы.

В качестве меры по упорядочению механизма возмещения налога на добавленную стоимость Счетная палата Российской Федерации предложила оформлять уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке продвижения товара отдельными платежными поручениями и суммы налога зачислять на специальный счет, который может быть открыт либо налогоплательщику, либо, что предпочтительнее, казначейскому органу. С этого счета должны осуществляться уплата налога в бюджет и возмещение суммы налога поставщикам продукции на такие же специальные счета у поставщиков. Открытие указанных счетов позволит сравнивать суммы уплаченного налога с суммой возмещения и избежать незаконного изъятия средств из федерального бюджета.

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.