WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 7 |

Из решения Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 14 октября 2003 года № 33 (358) “О результатах проверки в Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам организации и состояния контрольной работы, внутреннего контроля и эффективности их влияния на полноту налоговых поступлений”:

Утвердить отчет о результатах проверки.

Включить настоящий отчет в аналитическую записку по результатам тематических проверок организации и состояния контрольной работы, внутреннего контроля и эффективности их влияния на полноту налоговых поступлений, проведенных в МНС России с учетом материалов проверок в субъектах Российской Федерации, подготовка которой предусмотрена планом работы Счетной палаты на 2003 год в ноябредекабре 2003 года Направить отчет о результатах проверки в Совет Федерации, Государственную Думу и полномочному представителю Президента Российской Федерации в Центральном федеральном округе.

ОТЧЕТ о результатах проверки в Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам организации и состояния контрольной работы, внутреннего контроля и эффективности их влияния на полноту налоговых поступлений Основание для проверки: план работы Счетной палаты Российской Федерации на 2003 год (пункт 1.5.2.2.14).

Цель проверки Проверить организацию и состояние контрольной работы, внутреннего контроля и эффективность их влияния на полноту налоговых поступлений.

Предмет проверки Методические указания и рекомендации, а также нормативнораспорядительные документы МНС России по организации контрольной работы, формы налоговой отчетности о результатах проведенных МНС России и территориальными налоговыми органами контрольных мероприятий, обзоры по направлениям контрольной работы, подготовленные МНС России, материалы проверок соблюдения налогового законодательства, проведенные аппаратом МНС России и решения, принятые по их результатам.

Объект проверки Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (юридический адрес: 103097, г. Москва, ул. Неглинная, 23).

Срок проведения контрольного мероприятия: с 1 по 26 сентября 2003 года.

Проверка проведена ведущим инспектором Счетной палаты Российской Федерации Л.Р. Тулиновой.

Результаты контрольного мероприятия В ходе проведения контрольного мероприятия проверена организация контрольной работы 9 департаментов и управлений МНС России. По итогам проверок составлен акт (приложения в Бюллетене не публикуются). Должностные лица МНС России ознакомлены с актом проверки под роспись. Письменных замечаний к акту проверки ими не представлено.

Препятствий в ходе проведения проверки со стороны работников Министерства Российской Федерации по налогам и сборам не отмечено. Все затребованные документы и материалы, относящиеся к тематике проверки, представлены в полном объеме и в согласованные сроки.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные органы принимают с целью укрепления налоговой дисциплины, выявления, предупреждения и пресечения налоговых правонарушений предусмотренные законодательством меры, направленные на усиление контроля за выполнением налогоплательщиками своих обязательств перед бюджетом и повышение на этой основе собираемости налогов.

Как показала настоящая проверка, а также проверки, проведенные Счетной палатой Российской Федерации в регионах, территориальные налоговые органы в полной мере обеспечены законодательными, другими нормативными правовыми документами, а также методологическими материалами, необходимыми для проведения контрольной работы по соблюдению налогового законодательства. Действующие нормативноправовые документы МНС России по этим вопросам соответствуют федеральному законодательству.

В 2002 году налоговыми органами по результатам проведенных камеральных и выездных налоговых проверок начислено дополнительно платежей в бюджеты всех уровней, с учетом налоговых санкций и пеней, на сумму 220567 млн. рублей, из которых взыскано 68650 млн. рублей (31,1 % к доначисленным платежам). В I полугодии 2003 года соответственно 116498 млн. рублей и 40066 млн. рублей (34,4 процента).

Общая сумма дополнительно начисленных в 2002 году платежей по результатам контрольной работы по сравнению с предшествующим годом снизилась на 63 млрд. рублей (на 23 %), а в I полугодии 2003 года по сравнению с тем же периодом 2002 года на 1,1 млрд. рублей (на 1 %). При этом дополнительные начисления сумм налогов и сборов (без учета налоговых санкций и пеней) возросли, соответственно, на 11 млрд. рублей, или на 17,9 % (с 61,5 до 72,5 млрд. рублей) и на 16,2 млрд. рублей, или на 47,4 % (с 34,2 до 50,4 млрд. рублей).



В общей сумме поступивших в 2002 году доходов взысканные по результатам контрольной работы платежи составили 2,9 %, в I полугодии 2003 года 3,2 процента.

В 2002 году в структуре дополнительно начисленных налоговых и других платежей налоги и сборы составили 72467 млн. рублей (32,9 %), предъявленные налоговые санкции 12775 млн. рублей (5,8 %), пени, начисленные по результатам налоговых проверок, 25920 млн. рублей (11,7 %), пени, начисленные по карточкам лицевых счетов за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов, 109405 млн. рублей (49,6 процента).

В I полугодии 2003 года дополнительно начисленные налоги и сборы составили 50428 млн. рублей, или 43,3 % в общей сумме доначисленных в этом периоде платежей (116498 млн. рублей), налоговые санкции 7,5 % (8726 млн. рублей), пени по налоговым проверкам 24,1 % (28114 млн. рублей) и по карточкам лицевых счетов 25,1 % (29230 млн. рублей).

Взыскание дополнительно начисленных налогов и сборов по результатам всех налоговых проверок (выездных и камеральных), проведенных в 2002 году, составило 33969 млн. рублей (46,9 % к доначисленным налогам и сборам), налоговых санкций 3287 млн. рублей (25,7 % к предъявленным), пени по налоговым проверкам – 6223 млн. рублей (24 % к начисленным) и по карточкам лицевых счетов 25171 млн. рублей (23 % к начисленным).

В I полугодии 2003 года взыскано дополнительно начисленных налогов и сборов 23064 млн. рублей, или 45,7 % к доначисленным налогам и сборам, налоговых санкций – 1426 млн. рублей (16,3 % к предъявленным), пени по налоговым проверкам 7083 млн. рублей (25,2 % к начисленным) и по карточкам лицевых счетов 8493 млн. рублей (29 % к начисленным).

Низкий уровень взыскания налоговых санкций отчасти объясняется действием пункта 7 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым налоговые санкции (штрафы) за совершение налогового правонарушения взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке. При этом пунктом 3 той же статьи установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса.

На практике судами нередко выносятся решения о снижении суммы штрафов, подлежащей уплате, в 100 и более раз. В частности, такие факты были выявлены Счетной палатой Российской Федерации в Республике Карелия. В результате, в ряде случаев затраты (издержки) налоговых органов, связанные с проведением судебных заседаний, превышают сумму штрафа, определенную судом.

Проверкой, проведенной Счетной палатой Российской Федерации в Республике Карелия, установлены факты, когда территориальными налоговыми органами принимались решения о взыскании штрафных санкций в размере 5 тыс. рублей, а судами выносились решения о снижении суммы штрафов, подлежащей уплате, до 50 рублей, т. е. в 100 раз. При этом, затраты на представительство в суде, например, Инспекции МНС России по г. Петрозаводску составили в среднем свыше 100 рублей по каждому иску. В целом же по республике представительство в арбитражных судах по поводу взыскания штрафных санкций обходится налоговым органам, т. е. федеральному бюджету, ежегодно в сумму не менее 300 тыс. рублей.

Арбитражный суд СанктПетербурга и Ленинградской области, удовлетворив иск Инспекции МНС России по Кировскому району г. СанктПетербурга о взыскании штрафа с предпринимателя В.А. Смирнова за нарушение срока постановки на налоговый учет, снизил размер предъявленного ему штрафа с 5 тыс. рублей до 1 (одного) рубля.

Вместе с тем, проверки, проводимые Счетной палатой Российской Федерации, свидетельствуют, что территориальные налоговые органы, предъявляя налоговые санкции, не всегда своевременно направляют иски в суды об их взыскании, в результате чего недобросовестные налогоплательщики вследствие истечения срока исковой давности уходят от ответственности за налоговые правонарушения, а бюджет несет финансовые потери. В частности, в ходе проведенной в 2003 году проверки правильности и своевременности взыскания налоговых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах в Инспекции МНС России № 22 по ЮВАО г. Москвы установлено, что Инспекцией не реализовано право по предъявлению иска о взыскании налоговых санкций с ОАО ЮгоВосточная промышленная компания “Картонтара”, как это предусмотрено статьями 31, 32, 115 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная организация была привлечена к ответственности по итогам выездной налоговой проверки. Начисленные налоговые санкции в сумме 1 млн. рублей организацией самостоятельно не уплачены. Инспекцией иск о взыскании этих санкций в судебные органы в установленный статьей 115 Налогового кодекса Российской Федерации срок (6 месяцев со дня обнаружения правонарушений) не направлялся.





В свою очередь, невысокий уровень взыскания пеней в определенной мере обусловлен нормой статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, которой определено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, т.е. в случаях, когда за плательщиком к наступившему очередному сроку внесения платежа числится недоимка по этому платежу. Прежде всего, погашается недоимка, а затем уж пеня.

В условиях повсеместного нарушения сроков уплаты текущих платежей такой порядок приводит к накоплению объемов неуплаченных пеней, которые впоследствии либо замораживаются на неопределенный срок, либо значительно снижается их размер. Это позволяет недобросовестным налогоплательщикам практически уходить от материальной ответственности за несвоевременную уплату налогов. Так, на основании Указа Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 года № 685 было приостановлено взыскание пеней, образовавшихся по состоянию на 20 мая 1996 года, а в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 9 июня 1998 года № 576, принятым во исполнение статьи 24 Федерального закона “О федеральном бюджете на 1998 год”, суммы задолженности по пеням за несвоевременную уплату налогов и сборов были снижены в 5 раз.

Между тем, задолженность по уплате налоговых и других платежей в бюджет по существу является кредитованием налогоплательщика со стороны государства на возмездной основе, а в соответствии со статьей 319 Гражданского кодекса Российской Федерации при недостаточности средств для исполнения денежного обязательства полностью, в первую очередь погашаются проценты, а в оставшейся части основная сумма долга.

В 2002 году налоговыми органами в ходе выездных налоговых проверок проверено 468 тыс. организаций и 219 тыс. физических лиц, при этом в 268 тыс. организаций (57,3 %) и у 111 тыс. физических лиц (50,7 %) выявлены нарушения налогового законодательства. В I полугодии 2003 года налоговому контролю подвергнуты 182 тыс. организаций и свыше 66 тыс. физических лиц, нарушения выявлены в двух из трех проверенных организаций (116 тыс.) и практически у каждого второго физического лица (37 тысяч.).

По результатам указанных проверок в бюджетную систему дополнительно начислено платежей с учетом налоговых санкций и пеней: в 2002 году 68347 млн. рублей, или 31 % от общей суммы доначисленных в этом периоде налоговых и других платежей, а без учета пеней, начисленных по карточкам лицевых счетов 61,5 процента. В I полугодии 2003 года 44124 млн. рублей, или 37,9 % от общей суммы доначисленных платежей и 50,6 % без учета пеней, начисленных по карточкам лицевых счетов.

В 2002 году нагрузка (количество проверок) на одного налогового инспектора, осуществляющего выездные налоговые проверки, составила 19 проверок, дополнительно начисленные платежи, включая налоговые санкции и пени 1909 тыс. рублей, взысканные платежи 733 тыс. рублей. В I полугодии 2003 года 9 проверок, доначислено 1543 тыс. рублей, взыскано 559 тыс. рублей.

В структуре платежей, доначисленных в 2002 году по результатам выездных проверок, налоги и сборы составили 42080 млн. рублей (61,6 %), налоговые санкции и пени – 26267 млн. рублей (38,4 %), в I полугодии 2003 года соответственно 27611 млн. рублей (62,6 %) и 16513 млн. рублей (37,4 процента).

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 7 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.