WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 83 |

Григораш О.С. Большая книга бухгалтера банка (БКББ). Ежегодный справочникальманах 2006 2007 гг. Часть II. Бухгалтерский учет Издательская группа "БДЦпресс". 2006.

Автор книги практикующий бухгалтер в данном пособии рассмотрела широкий спектр задач ведения бухгалтерского учета в банке: от вопросов формирования учетной политики кредитной организации до методик проведения и учета конкретных банковских операций. Книга составлена с учетом изменений в нормативных документах, действующих по состоянию на 1 сентября 2006 года.

Последний раздел пособия содержит комментарии к планируемому внесению изменений в порядок бухгалтерского учета в кредитных организациях с учетом разработанных Банком России, но еще не вступивших в действие изменений в Положение от 05.12.2002 N 205П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Издание предназначено для сотрудников бухгалтерских служб и внутренних контроллеров кредитных организаций.

Большая книга бухгалтера банка (БКББ):

Ежегодный справочникальманах 2006 2007 гг.

Часть II. Бухгалтерский учет Предисловие Вторая часть "Бухгалтерский учет" ежегодного справочникаальманаха "Большая книга бухгалтера банка" посвящена основным вопросам бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Приведенные в ней методики проведения и учета банковских операций основаны на нормативных документах Банка России, действовавших по состоянию на 1 сентября 2006 г.

Особое внимание уделено автором вопросам формирования учетной политики как основополагающего документа в деятельности кредитной организации, порядку проведения и бухгалтерского учета кассовых операций, операций в иностранной валюте, операций с банковскими картами. По тексту приводятся документы и регламенты, которые должны быть утверждены внутренним распорядительным документом кредитной организации для обеспечения бухгалтерского учета и проведения других видов банковских операций.

В альманах включен новый раздел "Внутрибанковские правила построения расчетной системы кредитной организации и бухгалтерский учет расчетных операций", в котором на основании требований Положения Банка России от 03.10.2002 N 2П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" приведены основные положения построения системы межфилиальных расчетов, порядка открытия счетов "ностро" и "лоро", правила работы с картотеками, рассмотрены другие вопросы совершения и учета расчетных операций.

В разделе "Порядок осуществления и учета отдельных видов внутрибанковских операций" наряду с такими видами расходов, как командировочные, представительские, содержание автотранспорта, рассмотрены вопросы осуществления выплат по договорам гражданскоправового характера, учета расходов на оплату труда, установления доплат и надбавок работникам. Примеры учета отдельных видов доходов и расходов приведены также в разделе "Порядок учета доходов и расходов и финансовых результатов деятельности кредитной организации". При рассмотрении некоторых видов расходов приведены ссылки на актуальные разъяснения Минфина и ФНС.

В раздел "Порядок проведения и бухгалтерского оформления кассовых операций" наряду с традиционными операциями включены две новые темы: организация работы с денежной наличностью при использовании программнотехнических комплексов и контроль за уровнем радиационного излучения денежных знаков.

Однако вторая часть "Бухгалтерский учет" ежегодного справочникаальманаха "Большая книга бухгалтера банка" выходит в период подготовки Банком России изменений в Положение от 05.12.2002 N 205П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", связанных с предстоящим переходом кредитных организаций на учет доходов и расходов по методу начисления и приближением норм учета операций, в том числе операций с ценными бумагами, к требованиям Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), которые планируется ввести в действие с 1 января 2007 г. Проект изменений был размещен Банком России на своем сайте для обсуждения только в конце августа. Вносить предполагаемые изменения в учет отдельных видов операций в соответствующие разделы альманаха до официального выхода документа, по мнению автора, представляется некорректным, в связи с чем основные изменения, предполагаемые к внесению в Положение N 205П, рассмотрены в последнем разделе альманаха и по тексту некоторых разделов сделаны ссылки на предполагаемые изменения.



В случае вступления в действие разработанных Банком России изменений Положения N 205П с 1 января 2007 г. бухгалтерским службам кредитных организаций в весьма короткие сроки предстоит внести изменения в большое количество внутрибанковских нормативных документов, прямо или косвенно связанных с принимаемыми изменениями, а в первую очередь в Учетную политику на 2007 г.

Автор надеется, что приведенные во второй части альманаха основные методики бухгалтерского учета операций, в которые не будут вноситься изменения с 1 января 2007 г., окажутся полезными для сотрудников бухгалтерских служб и внутренних контролеров кредитных организаций.

Основные вопросы учетной политики кредитной организации Учетная политика кредитной организации разрабатывается на основании Федерального закона от 21.11.1996 N 129ФЗ "О бухгалтерском учете" и Положения Банка России от 05.12.2002 N 205П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" и утверждается внутренним распорядительным документом кредитной организации на каждый финансовый год.

Учетная политика должна определять совокупность способов ведения бухгалтерского учета, применяемых в кредитной организации для обеспечения формирования детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности и имущественном положении кредитной организации.

Составными частями Учетной политики кредитной организации являются:

рабочий план счетов бухгалтерского учета;

формы первичных документов, применяемые для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым Росстатом не предусмотрены типовые формы первичных документов;

порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и финансовых обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок внутрибанковского контроля бухгалтерских операций;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета в кредитной организации.

За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.

За формирование Учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.

Ответственность за исполнение Учетной политики возлагается на главного бухгалтера кредитной организации, его заместителей и главных бухгалтеров филиалов кредитной организации.

Учетная политика кредитной организации обязательна для исполнения всеми подразделениями кредитной организации.

Банковские документы, регламентирующие совершение отдельных операций, не включенные кредитной организацией в Учетную политику и имеющие целью расширение ее толкования, подлежат утверждению внутренними распорядительными документами кредитной организации.

Финансовый год Финансовый год кредитной организации начинается 1 января и завершается 31 декабря этого же года.

Годовой бухгалтерский отчет кредитной организации составляется с учетом событий после отчетной даты, которые определяются кредитной организацией в соответствии с Указанием Банка России от 17.12.2004 N 1530У "О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета".

Событием после отчетной даты признается факт деятельности кредитной организации, который происходит в период между 1 января года, следующего за отчетным (включая указанную дату), и датой подписания годового бухгалтерского отчета и который оказывает или может оказать существенное влияние на финансовое состояние кредитной организации на отчетную дату.

К событиям после отчетной даты, подлежащим отражению в бухгалтерском учете в соответствии с Указанием N 1530У, относятся:

объявления в установленном порядке заемщиков и дебиторов кредитной организации банкротами, если по состоянию на отчетную дату в отношении этих заемщиков и дебиторов уже осуществлялась процедура банкротства;





произведенная после 1 января оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату, или получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов кредитной организации по состоянию на 1 января, последствиями которого может явиться существенное снижение или потеря ими платежеспособности;

начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный период;

обнаружение после 1 января существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности кредитной организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период и влияют на определение финансового результата;

объявление дивидендов по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям);

переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года.

Кредитные организации могут включить в свою Учетную политику конкретный перечень событий после отчетной даты, в том числе установить стоимостной объем операций, которые будут отражены в годовом отчете кредитной организации как события после отчетной даты. Независимо от суммы операции к событиям после отчетной даты относится перенос полученной в отчетном году прибыли со счета 70301 "Прибыль отчетного года" на счет 70302 "Использование прибыли предшествующих лет".

Рабочий план счетов Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации (в рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем их сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного отражения по синтетическим и аналитическим счетам, открываемым в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета кредитной организации.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета в обязательном порядке утверждается в составе Учетной политики кредитной организации на каждый год.

Внесение изменений в Рабочий план счетов бухгалтерского учета, применяемый в кредитной организации, при введении Банком России новых счетов или исключении счетов является обязательным. Процесс внесения изменений в Рабочий план счетов контролируется главным бухгалтером кредитной организации.

Порядок открытия и ведения лицевых счетов Федеральным законом от 02.12.1990 N 3951 "О банках и банковской деятельности" (ст. 30) установлено, что клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено Федеральным законом. Порядок открытия, ведения и закрытия счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами.

В настоящее время единственным нормативным документом Банка России, регламентирующим порядок открытия расчетных и текущих счетов, продолжает оставаться Инструкция Госбанка СССР от 30.10.1986 N 28 "О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР", действующая в части, не противоречащей законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России.

Кредитная организация должна разработать и утвердить своим внутренним распорядительным документом положение о порядке открытия счетов клиентов. Данное положение должно регламентировать порядок открытия и ведения лицевых счетов клиентов и оформления карточки с образцами подписей и описка печати клиентов, книги регистрации лицевых счетов, выдачи выписок клиентам. В положении может быть установлен перечень документов, представляемых клиентами для открытия счета.

Кредитные организации обязаны в соответствии с п. 1 ст. 86 Налогового кодекса РФ в 5дневный срок уведомлять налоговые органы об открытии и закрытии расчетных (текущих) счетов в рублях РФ и иностранных валютах.

За нарушение срока уведомления налоговых органов об открытии и закрытии расчетных (текущих) счетов в рублях РФ и иностранных валютах кредитные организации несут ответственность, предусмотренную ст. 132 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 20 тыс. руб.

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 83 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.