WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 | 7 |   ...   | 116 |

расходы на текущий и капитальный ремонт автомобиля уменьшают доходы отчетного периода в размере фактических затрат (пп.3 п.1 ст.346.16 НК РФ). Здесь следует отметить, что договор безвозмездного пользования (ссуды) во многом аналогичен договору аренды (сравним ст.ст.689 и 606 ГК РФ). Основное их различие в возмездном характере последнего. Статьей 689 ГК РФ прямо предусмотрено, что к договору безвозмездного пользования применяются некоторые правила, относящиеся к договору аренды. Учитывая это, расходы на ремонт автомобиля, полученного в безвозмездное пользование, могут учитываться в составе расходов при исчислении единого налога на основании указанной нормы.

Обратим внимание на то, что для принятия расходов в уменьшение доходов при исчислении налоговой базы по единому налогу они должны одновременно удовлетворять критериям, установленным п.1 ст.252 НК РФ (п.2 ст.346.16 НК РФ).

Е.Н.Колдышева Консультационноаналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 04.10. Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", Исключительные права на данный авторский материал принадлежат АО "Консультант Плюс".

Название документа Вопрос: Организация, производящая сельскохозяйственную продукцию, имеет столовую (площадь менее 150 кв. м), в отношении деятельности которой переведена на уплату ЕНВД. Без столовой организация работать не может. Доля выручки от деятельности столовой в общей выручке организации составляет 0,4%. Вправе ли организация перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, имея столовую? Статус КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ Текст документа Вопрос: Организация, производящая сельскохозяйственную продукцию, имеет столовую (площадь менее 150 кв. м), в отношении деятельности которой переведена на уплату ЕНВД. Без столовой организация работать не может. Доля выручки от деятельности столовой в общей выручке организации составляет 0,4%. Вправе ли организация перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, имея столовую? Пользователи СС "КонсультантБухгалтер" Ответ: Согласно пп.2 п.3 ст.346.2 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД), не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (далее ЕСХН).

Отметим при этом, что переход на уплату ЕНВД является обязательным и не зависит от объема получаемого дохода от вида деятельности, переводимого на уплату ЕНВД (п.п.1, 2 ст.346.26 НК РФ).

Таким образом, учитывая, что гл.26.1 НК РФ содержит запрет на одновременное применение специальных налоговых режимов в виде ЕНВД и ЕСХН, организация не вправе перейти на уплату ЕСХН в случае ее перевода на уплату ЕНВД по услугам общественного питания.

Е.Н.Колдышева Консультационноаналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 04.10. Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", Исключительные права на данный авторский материал принадлежат АО "Консультант Плюс".

Название документа Вопрос: Подлежат ли начислению пени в случае неуплаты организацией в течение налогового (отчетного) периода авансовых платежей по налогу на прибыль, если по итогам налогового периода отсутствует прибыль, подлежащая налогообложению? Статус КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА Текст документа Вопрос: Подлежат ли начислению пени в случае неуплаты организацией в течение налогового (отчетного) периода авансовых платежей по налогу на прибыль, если по итогам налогового периода отсутствует прибыль, подлежащая налогообложению? Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 30 сентября 2004 г. N 03030104/1/ Департамент налоговой и таможеннотарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о начислении пени в случае неуплаты налогоплательщиком авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, если по итогам налогового периода отсутствует прибыль, подлежащая налогообложению, и сообщает следующее.

Согласно п.1 ст.75 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.



В соответствии с п.1 ст.286 Кодекса налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст.274 Кодекса.

Учитывая изложенное, оснований для начисления пени за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного (налогового) периода не имеется, поскольку суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет, определяются на основании данных предыдущего квартала и их расчет производится исходя из предполагаемой суммы прибыли за отчетный (налоговый) период, а не из реальных финансовых результатов.

Сообщаем, что в случае уплаты организацией квартальных авансовых платежей данные авансовые платежи исчисляются налогоплательщиком по итогам отчетного периода. Следовательно, квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций представляют собой налог на прибыль организаций в виде авансовых платежей.

Таким образом, несвоевременная уплата в бюджет налогоплательщиком квартальных авансовых платежей влечет за собой начисление и уплату пени.

Аналогичная позиция изложена в п.20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5, согласно которому в соответствии с положениями ст.ст.52 55 Кодекса налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового (а в случаях, установленных законом, отчетного) периода на основе налоговой базы, т.е. исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период.

Постановлением Пленума ВАС РФ также отмечается, что при рассмотрении споров, связанных с взысканием с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты авансовых платежей, судам необходимо исходить из того, что пени, предусмотренные ст.75 Кодекса, могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст.ст.53 и 54 Кодекса.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможеннотарифной политики А.И.ИВАНЕЕВ 30.09. Название документа Вопрос: На расчетный счет организации, применяющей УСНО, поступают денежные средства по договору кредита (займа). Указанные средства организация использует для предоплаты своему поставщику. Включаются ли денежные средства в виде полученного кредита в объем доходов организации, ограниченный 15 млн руб., превышение которого является основанием для возврата на общий режим налогообложения? Статус КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА Текст документа Вопрос: На расчетный счет организации, применяющей УСНО, поступают денежные средства по договору кредита (займа). Указанные средства организация использует для предоплаты своему поставщику. Включаются ли денежные средства в виде полученного кредита в объем доходов организации, ограниченный 15 млн руб., превышение которого является основанием для возврата на общий режим налогообложения? Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 30 сентября 2004 г. N 03030204/1/ Департамент налоговой и таможеннотарифной политики рассмотрел письмо по вопросу включения денежных средств в виде полученного кредита в объем доходов организации, ограниченный 15 млн руб., превышение которого является основанием для возврата на общий режим налогообложения, и сообщает следующее.

Пункт 4 ст.346.13 гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) определяет, что если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

По нашему мнению, доходы в целях п.4 ст.346.13 Кодекса определяются в порядке, установленном п.1 ст.346.15 Кодекса.

Так, согласно п.1 ст.346.15 Кодекса организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 Кодекса, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 Кодекса.





В соответствии с пп.10 п.1 ст.251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договору кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Учитывая изложенное, при определении объема доходов, превышение которого является основанием для возврата на общий режим налогообложения, налогоплательщик не учитывает доходы, предусмотренные ст.251 Кодекса.

Таким образом, сумма кредита, полученного налогоплательщиком, не увеличит доход, исчисляемый в целях п.4 ст.346.13 Кодекса.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможеннотарифной политики А.И.ИВАНЕЕВ 30.09. Название документа Вопрос:...Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", заключает с организатором лотереи агентский договор на распространение лотерейных билетов. Далее она заключает договоры куплипродажи билетов с распространителями с предоставлением им скидки в размере 15% от цены билета. Включается ли в расходы в целях исчисления единого налога сумма скидки при продаже лотерейных билетов? Статус КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА Текст документа Вопрос: Организация применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Основным видом деятельности является распространение лотерейных билетов по договорам куплипродажи.

Организация заключает с организатором лотереи агентский договор на распространение лотерейных билетов. Комиссионное вознаграждение, предоставляемое организатором лотереи, составляет 18% от номинальной цены билета, что является доходом организации.

Далее организация заключает договоры куплипродажи билетов с распространителями лотерейных билетов с предоставлением скидки в размере 15% от номинальной цены билета.

Вправе ли организация включить в расходы в целях исчисления налоговой базы по единому налогу сумму скидки при продаже лотерейных билетов? Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 30 сентября 2004 г. N 03030204/1/ Департамент налоговой и таможеннотарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения организацией, оказывающей агентские услуги, налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сообщает следующее.

В соответствии с п.1 ст.346.15 гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 Кодекса, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 Кодекса.

Согласно ст.346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения по единому налогу, исчисляемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики, избравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы, предусмотренные п.1 данной статьи.

Перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает полученные доходы, является закрытым. Затраты налогоплательщика, не поименованные в данном перечне, не признаются расходами в целях гл.26.2 Кодекса.

Учитывая то, что такой вид расходов, как сумма скидки по продаже имущества, полученного по агентскому договору и не принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, п.1 ст.346.16 Кодекса не предусматривается, данные расходы не уменьшают полученные доходы налогоплательщика в целях исчисления единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 | 7 |   ...   | 116 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.