WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 116 |

Таким образом, если по условиям агентского договора выручка от реализации услуг поступает в кассу агента, а затем перечисляется агентом принципалу за вычетом агентского вознаграждения, доходом от предпринимательской деятельности при определении объекта налогообложения у агента является сумма агентского вознаграждения, полученная агентом индивидуальным предпринимателем от принципала.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможеннотарифной политики А.И.ИВАНЕЕВ 07.10. Название документа Вопрос:...О некоторых вопросах предоставления стандартных налоговых вычетов в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода.

Статус КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА Текст документа Вопрос: Подпунктом 3 п.1 ст.218 НК РФ установлено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в полагающихся размерах за каждый месяц налогового периода. При этом не уточняется, имеет ли значение факт начисления дохода.

Согласно п.4 ст.218 НК РФ в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то налоговым органом по окончании года на основании налоговой декларации производится перерасчет налоговой базы.

Например, при выплате единовременного дохода в декабре 2003 г. налоговым агентом стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за тот месяц, за который был получен доход. Поскольку в приведенном примере стандартные вычеты предоставлялись налогоплательщику налоговым агентом, то, соответственно, оснований для перерасчета налоговым органом налоговой базы по НДФЛ на основании поданной налогоплательщиком декларации с учетом предоставления стандартных вычетов, предусмотренных ст.218 НК РФ, за весь налоговый период не имеется.

Просим высказать ваше мнение по затронутому вопросу.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 7 октября 2004 г. N 03050104/ Департамент налоговой и таможеннотарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета и сообщает следующее.

Пунктом 3 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) определено, что налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218 221 Кодекса.

Установленные ст.218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

Таким образом, стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода.

В соответствии с п.3 ст.226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Исходя из вышеизложенного при выплате, например, единовременного дохода за декабрь, который не включает в себя выплаты, причитающиеся за предыдущие месяцы налогового периода, налоговая база уменьшается на сумму стандартного налогового вычета за один месяц.

В случае если выплаты дохода, произведенные в декабре, включают в себя причитающиеся налогоплательщику доходы за предшествующие месяцы, необходимо произвести перерасчет налоговой базы исходя из положений п.4 ст.218 Кодекса.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможеннотарифной политики А.И.ИВАНЕЕВ 07.10. Название документа Вопрос: Организация осуществляет три вида деятельности, по которым ведется отдельная нумерация счетовфактур, а также три книги продаж. Это связано с большим объемом выставляемых счетовфактур. Аудиторская фирма в заключении указала, что это нарушение. Так ли это и как устранить данное нарушение? Статус КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ Текст документа Вопрос: Организация осуществляет три вида деятельности, по которым ведется отдельная нумерация счетовфактур, а также три книги продаж. Это связано с большим объемом выставляемых счетовфактур. Аудиторская фирма в заключении указала, что это нарушение.



Так ли это и как устранить данное нарушение? Пользователи СС "КонсультантБухгалтер" Ответ: Порядок ведения покупателями и продавцами товаров (работ, услуг) плательщиками налога на добавленную стоимость журналов учета полученных и выставленных счетовфактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость определяют Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетовфактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 16.02.2004).

Согласно п.16 указанных Правил продавцы ведут книгу продаж (в единственном числе), предназначенную для регистрации счетовфактур (контрольных лент контрольнокассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Регистрация счетовфактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п.17 Правил).

Таким образом, Правилами установлен порядок регистрации выставленных счетовфактур в единой книге продаж независимо от количества видов деятельности, которые осуществляет налогоплательщик.

Что касается порядка устранения допущенного организацией нарушения, то нам видится, что налогоплательщику необходимо до проведения налоговой проверки оформить одну книгу продаж вместо трех.

Е.Н.Колдышева Консультационноаналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 04.10. Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", Исключительные права на данный авторский материал принадлежат АО "Консультант Плюс".

Название документа Вопрос: Облагается ли НДС передача для собственных нужд вырабатываемой организацией теплоэнергии? Статус КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ Текст документа Вопрос: Облагается ли НДС передача для собственных нужд вырабатываемой организацией теплоэнергии? Пользователи СС "КонсультантБухгалтер" Ответ: В соответствии с пп.2 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признается передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Согласно пп.5 п.1 ст.254 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.

Отметим, что при отнесении указанных затрат в расходы необходимо соблюсти требования, установленные ст.252 НК РФ, а именно: расходы должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.

Таким образом, передача для собственных нужд вырабатываемой организацией теплоэнергии не облагается НДС.

Е.Н.Колдышева Консультационноаналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 04.10. Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", Исключительные права на данный авторский материал принадлежат АО "Консультант Плюс".

Название документа Вопрос:...Для монтажа импортного оборудования наша организация привлекла иностранного подрядчика. Наша организация оплачивала проживание иностранных рабочих в гостиницах и их питание в ресторане. В какой момент мы, как налоговые агенты, можем предъявить НДС к вычету: при частичном расчете с подрядчиком или после окончания работ и введения в эксплуатацию оборудования? Можно ли принять к вычету НДС по счетам из гостиниц и за питание? Статус КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ Текст документа Вопрос: Для монтажа импортного оборудования наша организация привлекла иностранного подрядчика. По условиям заключенного контракта наша организация оплачивала проживание иностранных рабочих в дорогостоящих гостиницах и их питание в ресторане.





В какой момент мы, как налоговые агенты, можем предъявить НДС к вычету: при частичном расчете с подрядчиком или после окончания всех работ и введения в эксплуатацию оборудования? Можем ли мы принять к вычету НДС по счетам из гостиниц и за питание? Пользователи СС "КонсультантФинансист" Ответ: Как следует из вопроса, подрядчиком является иностранная организация, соответственно, российская организациязаказчик признается налоговым агентом, на которого НК РФ возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате налогов.

Пунктом 3 ст.171 НК РФ предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со ст.173 НК РФ покупателями налоговыми агентами.

Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой. Причем положения настоящего пункта применяются при условии, что товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в п.2 этой же статьи, и при их приобретении он удержал и уплатил налог из доходов налогоплательщика (особенности определения налоговой базы по НДС налоговыми агентами содержатся в ст.161 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчикамизастройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительномонтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

Данные вычеты производятся по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств), а именно с 1го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти объекты были введены в эксплуатацию (п.5 ст.172 НК РФ).

Таким образом, при частичной оплате строительномонтажных работ, выполненных иностранной подрядной организацией, организациязаказчик вправе принять к налоговым вычетам только те суммы НДС по этим работам (при условии, что объект строительства принят к учету), которые он удержал и уплатил в бюджет из доходов, выплаченных организацииподрядчику.

Что касается услуг по обеспечению привлеченных рабочих проживанием и питанием в соответствии с основным договором (контрактом), то оказание таких услуг является самостоятельными финансовохозяйственными операциями, которые подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке. При этом налог, уплаченный по услугам гостиниц и предприятий общественного питания (ресторанов), принимается к вычету в общем, предусмотренном ст.ст.171 и 172 НК РФ, порядке.

А.И.Костин Консультационноаналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 04.10. Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", Исключительные права на данный авторский материал принадлежат АО "Консультант Плюс".

Название документа Вопрос: Организация А приобрела и установила собственными силами оконные решетки. По мнению налоговых органов, чтобы установить решетки, организация А должна была привлечь за вознаграждение стороннюю организацию. А поскольку сторонняя организация не привлекалась и услуга не оплачивалась, то у организации А возник внереализационный доход в виде безвозмездно полученной услуги. Так ли это? Статус КОНСУЛЬТАЦИИ ЭКСПЕРТОВ Текст документа Вопрос: Организация А приобрела и установила собственными силами оконные решетки.

Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 116 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.