WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!


Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 116 |

Название документа

Вопрос:...Организация выполняет функции заказчиказастройщика по строительству торгового центра за счет средств инвесторов. В бухгалтерском учете фактические затраты на сооружение основных средств определяются с учетом суммовых разниц. Соответственно, суммовые разницы включаются в бухгалтерскую первоначальную стоимость строящегося объекта. Каков порядок отражения суммовых разниц в налоговом учете?

Статус

КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА

Текст документа

Вопрос: Организация выполняет функции заказчиказастройщика по строительству торгового центра за счет средств инвесторов. В бухгалтерском учете в соответствии с Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н фактические затраты на сооружение основных средств определяются с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Соответственно, суммовые разницы включаются непосредственно в затраты по незавершенному строительству, которые в дальнейшем формируют бухгалтерскую первоначальную стоимость строящегося объекта. Верно ли это?

Каков порядок отражения суммовых разниц в налоговом учете?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 18 октября 2004 г. N 03030104/1/ Департамент налоговой и таможеннотарифной политики рассмотрел письмо по вопросам учета при сооружении основных средств расходов в виде суммовых разниц и сообщает следующее.

1. Если в результате исполнения договора на строительство организация, осуществляющая функции заказчиказастройщика, принимает к бухгалтерскому учету возведенный объект в качестве основного средства, следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2003 N 91н. Ввиду отсутствия информации о функциях, осуществляемых организацией по заключенному договору на строительство, конкретный ответ по вопросу учета суммовых разниц в бухгалтерском учете дать не представляется возможным.

2. Для целей налогового учета первоначальная стоимость объекта основных средств собственного производства определяется на базе прямых расходов как стоимость готовой продукции, определяемой в соответствии со ст.319 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс). При изготовлении (сооружении) объекта основных средств хозяйственным способом формирование первоначальной стоимости этого объекта осуществляется в общеустановленном порядке путем суммирования всех расходов, связанных с сооружением объекта и доведением до состояния, пригодного к эксплуатации. При этом расходы, для учета которых в целях исчисления прибыли установлен особый порядок, в том числе суммовые разницы, в первоначальную стоимость объекта основных средств не включаются.

В соответствии с п.9 ст.272 Кодекса суммовая разница признается внереализационным расходом:

у налогоплательщикапродавца на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

у налогоплательщикапокупателя на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможеннотарифной политики А.И.ИВАНЕЕВ 18.10. Название документа Вопрос:...Организация по договору аренды в счет арендной платы передает собственную продукцию. Какую сумму НДС согласно п.2 ст.172 НК РФ организация вправе принять к вычету, если стоимость переданной готовой продукции составляет 100 руб., а ставка НДС 18%: а) 18 руб. (100 руб. x 18%); б) 15 руб. (100 руб. / 118 x 18)? Статус КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА Текст документа Вопрос: В целях правильного применения налогового законодательства просим проконсультировать по следующему вопросу.



Организация по договору аренды в счет арендной платы передает собственную продукцию. Согласно п.2 ст.172 Налогового кодекса РФ при использовании собственного имущества в расчетах за приобретенные товары (работы, услуги) сумма НДС, подлежащая вычету, исчисляется исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в счет их оплаты. Какую сумму НДС организация вправе принять к вычету, если стоимость переданной готовой продукции составляет 100 руб., а ставка НДС 18%:

а) 18 руб. (100 руб. x 18%);

б) 15 руб. (100 руб. / 118 x 18)? Пользователи СС "КонсультантБухгалтер" Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 15 октября 2004 г. N 030411/ В связи с письмом по вопросу исчисления суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету по арендной плате при использовании арендатором товаров собственного производства в расчетах с арендодателем, Департамент налоговой и таможеннотарифной политики сообщает.

В соответствии с п.1 ст.172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 Кодекса, производятся на основании счетовфактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость.

Как правомерно указано в письме, согласно п.2 ст.172 Кодекса при использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые производятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты.

В соответствии с п.3 ст.38 Кодекса товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Таким образом, при использовании налогоплательщиком товаров собственного производства в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) сумму налога на добавленную стоимость, фактически уплаченную по этим товарам (работам, услугам), налогоплательщику следует исчислять исходя из балансовой стоимости передаваемых в оплату товаров собственного производства. Поэтому если балансовая стоимость товаров собственного производства, переданных арендатором в счет арендной платы, составляет, как указано в письме, 100 руб., сумма налога на добавленную стоимость, фактически уплаченная арендатором, исчисляется в пределах балансовой стоимости товаров собственного производства по расчетной ставке 18/118.

Необходимо отметить, что если сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная налогоплательщиком исходя из балансовой стоимости товаров собственного производства, меньше суммы налога, указанной в счетефактуре, полученном от арендодателя, то регистрация этого счетафактуры в книге покупок производится на сумму налога, исчисленную арендатором с балансовой стоимости переданных товаров собственного производства. Поскольку п.2 ст.170 Кодекса учет в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) суммы налога, не принятой к вычету в случае использования налогоплательщиком в расчетах собственного имущества, не предусмотрен, сумма налога на добавленную стоимость, не принятая к вычету, по нашему мнению, покрывается за счет собственных средств налогоплательщика, в данном случае арендатора.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможеннотарифной политики Н.А.КОМОВА 15.10. Название документа Вопрос:...Спорткомплекс заключает договоры с организациями на оказание услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в спортивных секциях с обязательным участием лиц из числа тренерского состава спорткомплекса. Выручка по данным договорам составляет 40% от общей выручки. Вправе ли спорткомплекс применять освобождение от уплаты НДС на основании пп.4 п.2 ст.149 НК РФ? Статус КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА Текст документа Вопрос: ОАО является спортивной организацией, имеет в собственности плавательный бассейн и стадион, а также спортивное оборудование и инвентарь. Спорткомплекс заключает возмездные договоры с другими спортивными и образовательными учреждениями, в том числе финансируемыми из средств бюджета. Согласно условиям договоров спорткомплекс предоставляет по согласованному графику несколько дорожек в бассейне, спортивный зал, раздевалки, душевые комнаты, сауны, а также спортивное оборудование и инвентарь для проведения занятий с несовершеннолетними детьми в спортивных секциях с обязательным участием лиц из числа тренерского состава спорткомплекса. При этом выручка по заключенным договорам составляет в среднем 40% от общей выручки организации.





Вправе ли спорткомплекс применять освобождение от уплаты НДС при оказании услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в спортивных секциях на основании пп.4 п.2 ст.149 НК РФ? Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 14 октября 2004 г. N 030411/ В связи с письмом по вопросу освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в спортивных секциях Департамент налоговой и таможеннотарифной политики сообщает.

Согласно пп.4 п.2 ст.149 гл.21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации от обложения данным налогом освобождается реализация услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях. В связи с этим услуги по проведению тренерским составом организации занятий с несовершеннолетними детьми, по нашему мнению, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможеннотарифной политики Н.А.КОМОВА 14.10. Название документа Вопрос:...Согласно ст.251 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного безвозмездно от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из ее вклада. При этом полученное имущество не признается доходом, если в течение одного года со дня получения не передается третьим лицам. Применима ли данная норма в случае передачи этого имущества в доверительное управление третьему лицу? Статус КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА Текст документа Вопрос: В целях правильного применения налогового законодательства НПО просит проконсультировать по следующему вопросу.

В соответствии с пп.11 п.1 ст.251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Подлежит ли включению в состав доходов стоимость имущества, полученного организацией от своего учредителя безвозмездно, в случае дальнейшей передачи такого имущества в доверительное управление третьему лицу? Пользователи СС "КонсультантБухгалтер" Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 14 октября 2004 г. N 03030104/1/ Департамент налоговой и таможеннотарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Полученное российской организацией безвозмездно имущество не признается доходом в целях исчисления налога на прибыль организаций при соблюдении условий, указанных в пп.11 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ, в частности в том случае, если в течение одного года со дня получения указанного имущества оно не передается третьим лицам. При этом названная норма Налогового кодекса РФ не содержит исключений в отношении передачи имущества в доверительное управление.

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 116 |










© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.